廣德某某竹制品有限公司、袁某某等騙取出口退稅一審刑事判決書
廣德市人民法院
（2024）皖1882刑初44號(hào)
2024年04月29日
案件概述
廣德市人民檢察院以廣檢刑訴〔2024〕37號(hào)起訴書指控被告單位廣德某某竹制品有限公司、被告人袁某某、劉某犯騙取出口退稅罪，本院于2024年2月6日受理后，依法適用普通程序組成合議庭，公開開庭審理了本案。廣德市人民檢察院指派檢察員洪芳出庭支持公訴，被告單位廣德某某竹制品有限公司訴訟代表人袁子露、被告人袁某某及辯護(hù)人楊斌、被告人劉某及辯護(hù)人吳振華到庭參加訴訟，本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
控辯方主張
廣德市人民檢察院指控:被告單位廣德某某竹制品有限公司(以下簡(jiǎn)稱某某公司)成立于2015年，經(jīng)營(yíng)一次性竹筷等竹制品生意。2019年至2023年期間，某某公司在出口銷售的過程中，通過“低值高報(bào)”、購(gòu)買外匯及虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等方式，騙取國(guó)家出口退稅人民幣5402756.05元。被告人袁某某作為公司的主要負(fù)責(zé)人，以農(nóng)產(chǎn)品銷售人名義虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、走資金流水、通過被告人劉某及其他途徑購(gòu)買外匯配套等方式操作某某公司的退稅事宜。劉某前期系公司合伙人，負(fù)責(zé)公司出口訂單、聯(lián)系購(gòu)買外匯。2020年4月劉某離開某某公司后，繼續(xù)幫助袁某某聯(lián)系購(gòu)買外匯，使得某某公司順利騙取出口退稅款。劉某參與某某公司騙取出口退稅額約人民幣4820000余元。
案發(fā)后，某某公司負(fù)責(zé)人袁某某代表單位主動(dòng)投案，如實(shí)供述單位犯罪事實(shí)，劉某到案后如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)。
為證明上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了立案決定書、到案經(jīng)過等書證，證人周某1、賈某等的證言，被告人袁某某、劉某的供述和辯解，廣德市公安局制作的辨認(rèn)筆錄，電子數(shù)據(jù)等證據(jù)。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位廣德某某竹制品有限公司以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅，數(shù)額特別巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零四條第一款、第二百一十一條，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以騙取出口退稅罪追究其刑事責(zé)任。被告人袁某某、劉某作為該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)以騙取出口退稅罪追究其刑事責(zé)任。廣德某某竹制品有限公司、袁某某、劉某認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處理。廣德某某竹制品有限公司、袁某某、劉某具有自首情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款的規(guī)定，可以從輕或減輕處罰。被告人劉某在共同犯罪中起次要作用,是從犯，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二十七條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰。綜上，建議判處廣德某某竹制品有限公司罰金人民幣5500000元;建議判處被告人袁某某有期徒刑七年六個(gè)月，并處罰金人民幣500000元;建議判處被告人劉某有期徒刑六年，并處罰金人民幣300000元。
被告單位某某公司對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)、罪名及量刑建議均無異議，但對(duì)騙取的稅款金額希望以法庭認(rèn)定的為準(zhǔn)，請(qǐng)求從輕處罰。
被告人袁某某、劉某對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)、罪名及量刑建議均沒有異議，且簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦沒有異議。
被告人袁某某的辯護(hù)人提出如下辯護(hù)意見：一、案件事實(shí)部分。辯護(hù)人對(duì)被告人袁某某涉嫌騙取出口退稅罪的案件事實(shí)及罪名沒用異議，但《起訴書》指控被告單位廣德某某竹制品有限公司涉案金額5402756.05元存在諸多疑點(diǎn)，在刑事訴訟過程中，當(dāng)證據(jù)存疑時(shí)，應(yīng)依據(jù)有利于被告人的原則認(rèn)定案件事實(shí)。所以，本案應(yīng)以周某1制作的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》確定的該公司2019年-2023年多申報(bào)出口退稅4654621.67元作為涉案金額。二、量刑情節(jié)部分。被告人袁某某認(rèn)罪認(rèn)罰，具有自首情節(jié)，根據(jù)法律規(guī)定，可以從寬處理、從輕或者減輕處罰。本案應(yīng)依據(jù)有利于被告人的原則，認(rèn)定多申報(bào)出口退稅4654621.67元作為涉案金額，根據(jù)法釋［2024］4號(hào)就無法達(dá)到“數(shù)額特別巨大”。因此，辯護(hù)人認(rèn)為對(duì)被告人袁某某的量刑建議過重，應(yīng)當(dāng)按照刑法的從舊兼從輕原則處理。本案的審查起訴階段，盡管被告人袁某某已在《認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書》上簽名。但人民法院經(jīng)審理認(rèn)為量刑建議明顯不當(dāng)，或者被告人、辯護(hù)人對(duì)量刑建議提出異議的，人民檢察院可以調(diào)整量刑建議。人民檢察院不調(diào)整量刑建議或者調(diào)整量刑建議后仍然明顯不當(dāng)?shù)模嗣穹ㄔ簯?yīng)當(dāng)依法作出判決。
被告人劉某的辯護(hù)人提出如下辯護(hù)意見：對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的被告人劉某的犯罪事實(shí)及罪名均無異議，但被告人劉某具有如下法定和酌定的從輕或減輕處罰情節(jié)，請(qǐng)法庭在量刑時(shí)予以充分考慮：一、被告人劉某具有自首情節(jié)，可以減輕處罰。二、被告人劉某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可以從寬處理。三、被告人劉某在整個(gè)共同犯罪中起輔助作用，系從犯，可予減輕處罰。被告人劉某在本案中的作用相對(duì)更小，在量刑時(shí)應(yīng)予區(qū)別對(duì)待，以充分體現(xiàn)“罪責(zé)刑相適應(yīng)”原則。四、被告人劉某雖然配合袁某某實(shí)施騙取出口退稅行為，但未取得任何出口退稅款，依法可以從輕或減輕處罰。五、被告人劉某具有良好的認(rèn)罪態(tài)度和明顯的悔罪表現(xiàn)，應(yīng)對(duì)其酌情從輕處罰。六、被告人劉某無前科，社會(huì)危害性小，也可予酌情從輕處罰。七、被告人劉某家庭特殊困難。家人迫切希望劉某能夠盡快出來工作，維持家庭生活，也維持兩家公司的經(jīng)營(yíng)，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，請(qǐng)貴院在量刑時(shí)予以酌情考慮。此外補(bǔ)充說明一點(diǎn)，根據(jù)法釋[2024]4號(hào)司法解釋，騙取出口退稅罪案件數(shù)額特別巨大的認(rèn)定數(shù)額已由250萬(wàn)元以上提高到500萬(wàn)元以上，而公訴機(jī)關(guān)提出的量刑建議是基于以250萬(wàn)元以上作為數(shù)額特別巨大的起點(diǎn)，相比之下量刑明顯偏重，應(yīng)予調(diào)整。建議審判庭對(duì)被告人劉某量刑時(shí)較大幅度減輕處罰，在公訴機(jī)關(guān)量刑建議的六年有期徒刑的基礎(chǔ)上再次予以減輕處罰，即在該量刑建議的下一個(gè)量刑幅度內(nèi)量刑，如果可能的話并適用緩刑，給其一個(gè)改過自新的機(jī)會(huì)。
一審法院查明
經(jīng)審理查明：被告單位某某公司成立于2015年，經(jīng)營(yíng)一次性竹筷等竹制品生意。2019年至2023年期間，某某公司在出口銷售的過程中，通過“低值高報(bào)”、購(gòu)買外匯及虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等方式，騙取國(guó)家出口退稅人民幣5402756.05元。被告人袁某某作為公司的主要負(fù)責(zé)人，以農(nóng)產(chǎn)品銷售人名義虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、走資金流水、通過被告人劉某及其他途徑購(gòu)買外匯配套等方式操作某某公司的退稅事宜。劉某前期系公司合伙人，負(fù)責(zé)公司出口訂單、聯(lián)系購(gòu)買外匯。2020年4月劉某離開某某公司后，繼續(xù)幫助袁某某聯(lián)系購(gòu)買外匯，使得某某公司順利騙取出口退稅款。劉某參與某某公司騙取出口退稅額約人民幣4820000余元。
2023年6月6日，被告人袁某某主動(dòng)到廣德市公安局投案，并如實(shí)供述了自己涉嫌騙取出口退稅罪的犯罪事實(shí)。2023年8月9日，南靖縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)協(xié)助廣德市公安局民警在南靖縣奎洋鎮(zhèn)永溪村南靖凱遠(yuǎn)竹制品有限公司將被告人劉某抓獲到案，被告人劉某到案后如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)。
2024年4月28日，廣德市人民檢察院向本院提出量刑建議調(diào)整，建議判處被告人袁某某有期徒刑七年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元；建議判處被告人劉某有期徒刑五年四個(gè)月，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元。
上述事實(shí)有下列證據(jù)予以證實(shí)：
一、被告人的供述和辯解
1.被告人袁某某的供述和辯解，證實(shí)袁某某一直在廣德從事竹制品貿(mào)易生意，2017年的時(shí)候劉某找到袁某某，說想在廣德辦竹制品廠，劉某讓其做竹筷子進(jìn)出口生意，說他有臺(tái)灣的客戶，把竹筷的質(zhì)量做好一點(diǎn)，加上出口的時(shí)候把金額報(bào)高一點(diǎn)，政府能多退點(diǎn)稅，肯定能賺錢。劉某讓其做法定代表人，口頭協(xié)議二人各占百分之五十的股份。廠里的生產(chǎn)、銷售、進(jìn)出口等事務(wù)都是劉某在負(fù)責(zé)。當(dāng)時(shí)效益一直不好，幾年一直虧損，將政府多退的稅款補(bǔ)貼到公司的經(jīng)營(yíng)之后還虧損幾百萬(wàn)。騙稅主要是通過高報(bào)出口金額，將這筆美金兌換成人民幣再通過農(nóng)戶的賬戶打款到對(duì)方指定賬戶。每次美金進(jìn)來需要支付8%-10%的手續(xù)費(fèi)，相當(dāng)于這些外匯資金是他們買過來的。真實(shí)的貨款和高報(bào)的貨款是混在一起的。
因?yàn)樾枰硕?，必須要用足夠的進(jìn)項(xiàng)，他們通過農(nóng)戶的身份信息給廣德某某公司開具增值稅發(fā)票，因?yàn)橹裰破肥敲舛惖?，不需要另外交稅，但是農(nóng)戶給公司開票就要有對(duì)應(yīng)的公司付款給這些農(nóng)戶的記錄，這樣把進(jìn)來的美金兌換成人民幣，打款給農(nóng)戶，通過農(nóng)戶的賬戶回給打款的人，這樣既把對(duì)方的錢回過去了，又完成了支付農(nóng)戶貨款的記錄。至于農(nóng)戶轉(zhuǎn)出去的這些賬戶，全部是劉某給的賬戶，其不知道是什么人的賬戶。
出口的生意是虧本的，因?yàn)閯⒛钞?dāng)時(shí)帶來的生意模式是說他們福建那邊很多都是這樣做的，賺錢靠騙取出口退稅。后來他們因?yàn)橛龅揭咔榈仍?，出口一貨柜的筷子加上政府退稅的金額，總的還是虧本，所以企業(yè)虧損，其與劉某吵了幾次，2021年劉某就走了沒管這個(gè)公司了。后面就是袁某某在管理公司，為了企業(yè)生存，其就繼續(xù)按照劉某的模式高報(bào)貨物金額，這方面還是聯(lián)系劉某幫忙找的，劉某讓其先打款過去給他提供的賬戶，外匯打到其公司賬戶上，其支付相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。
公司會(huì)計(jì)周某1核實(shí)了免抵退稅申報(bào)明細(xì)表，里面的數(shù)據(jù)其都是認(rèn)可的，前面的數(shù)據(jù)是報(bào)關(guān)單里面的信息直接填寫的，后面的實(shí)際金額是根據(jù)發(fā)貨清單以及其回想的貨物單價(jià)計(jì)算出來的，出口金額減去這個(gè)實(shí)際金額就是高報(bào)的出口額。
2019年至2023年公司共計(jì)出口退稅7051600.46元，幾年共多申報(bào)出口退稅4654621.67元。
一開始袁某某不懂，2020年劉某走了其才開始接收操作流程，首先要有貨物出口，有報(bào)關(guān)單、外匯賬戶打款進(jìn)來，然后還要有足夠的留抵，稅務(wù)才會(huì)退稅。
劉某主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)和銷售，袁某某負(fù)責(zé)采購(gòu)及財(cái)務(wù)。劉某是2017年過來的，大概在2021年年初的時(shí)候走的，具體時(shí)間不記得了，走的時(shí)候還偶爾帶客戶過來，也沒有明顯講散伙了，不干了。沒有給劉某發(fā)工資，當(dāng)時(shí)就想掙到錢再說。劉某離開之后，買匯大部分是劉某聯(lián)系的，還有一部分是袁某某自己聯(lián)系的。劉某的渠道其不清楚，劉某離開后，其讓劉某幫忙，劉某不愛搭理。后來有一次公司來了兩個(gè)人，問其要不要外匯，其就說需要。具體其通過這兩個(gè)人操作的接收外匯不多，具體數(shù)額記不清。
劉某與其合伙期間一直虧損，沒有分紅，最后劉某不想在這里開了，想回去了，給過他一萬(wàn)元一個(gè)月的，給了幾個(gè)月后給不出來了，劉某就回福建了。賬目上反映公司還需支付其一千余萬(wàn)元是因其多年經(jīng)營(yíng)的錢甚至貸款都投到公司里面去了，沒有獲利。
在審查起訴中，袁某某認(rèn)可了稅務(wù)機(jī)關(guān)最終核算的騙取出口退稅額。
2.被告人劉某的供述和辯解，證實(shí)2016年劉某到廣德跟袁某某一起經(jīng)營(yíng)竹筷加工行業(yè)，當(dāng)時(shí)某某公司是袁某某之前的貿(mào)易公司，來了之后才改名廣德某某竹制品有限公司，其當(dāng)時(shí)投了二十多萬(wàn)的資金和二十多萬(wàn)的投資。其與袁某某合作是出于朋友義氣，沒有占股份。其找到袁某某，袁某某就給其寫了一張48萬(wàn)元的字條并口頭承諾50%的股份。其在某某公司主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)、聯(lián)系客戶發(fā)貨，原材料收購(gòu)是袁某某負(fù)責(zé)。2019年底其就很少到廣德來了，2020年8月疫情好一點(diǎn)之后其就到廣德來跟袁某某把賬算清楚了，就離開廣德了。
2016年年底某某公司開始投產(chǎn)，一開始公司客戶是給一個(gè)做出口泰國(guó)的進(jìn)出口公司代工，剛開始的時(shí)候袁某某負(fù)責(zé)采購(gòu)原材料，對(duì)原材料質(zhì)量把控不嚴(yán)，其提出來，袁某某說都是附近的朋友，到時(shí)結(jié)賬的時(shí)候扣點(diǎn)錢。其感覺這樣不好，就開始把筷子往福建銷售，想用筷子貨款折抵自己投入的資金后慢慢從公司退出。2017年年底到2018年初左右的時(shí)候，其看袁某某這樣經(jīng)營(yíng)一直虧損，其就跟袁某某說其認(rèn)識(shí)幾個(gè)臺(tái)灣的客戶，做竹筷出口，結(jié)算貨款的時(shí)候同時(shí)還能退稅款，這樣應(yīng)該能賺到錢。當(dāng)時(shí)做這一行他們也了解到可以通過高報(bào)出口額的形式多退稅款，其和袁某某也心照不宣地想到上面去了。其將整個(gè)退稅的流程跟袁某某講了，說到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和走賬這一塊的時(shí)候，袁某某說他能操作，劉某說自己可以聯(lián)系到外匯打款進(jìn)來，公司就開始做出口業(yè)務(wù)。在做出口的時(shí)候袁某某安排人把出口的價(jià)格報(bào)高了，然后公司需要外匯打款進(jìn)來的時(shí)候，劉某就聯(lián)系人打進(jìn)來。其在某某公司期間，絕大部分客戶是臺(tái)灣的，還有一個(gè)泰國(guó)的，沒有香港的客戶，香港公司打進(jìn)來的外匯資金都是配合打款的資金。這部分資金進(jìn)入某某公司外匯賬戶后，會(huì)兌換成人民幣，然后人民幣打款到開票農(nóng)戶的賬戶上，這樣進(jìn)項(xiàng)票資金也就對(duì)應(yīng)上了。有時(shí)候聯(lián)系對(duì)方打款是提前把人民幣支付給對(duì)方，這樣打款到農(nóng)戶個(gè)人賬戶上的資金只要回給袁某某等人就可以了。后來其不在某某公司期間幫袁某某聯(lián)系打款的人，具體哪里的賬戶打款進(jìn)來其不知道。后來其不在公司幫袁某某聯(lián)系買匯，是純粹幫忙，沒有從中獲利。
每次買外匯的時(shí)候，基本上是1美元收費(fèi)8分人民幣。這個(gè)錢是在人民幣回款的時(shí)候加進(jìn)去支付的。
貨物出口的時(shí)候每個(gè)貨柜都要報(bào)關(guān)填寫報(bào)關(guān)單，報(bào)關(guān)單上的貨物重量必須是真實(shí)的，但是貨物的單價(jià)是發(fā)貨單位自己填寫的，某某公司高報(bào)的方式就是高報(bào)貨物單價(jià)。
公司從2018年開始申報(bào)退稅，但當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)不會(huì)操作，當(dāng)年的退稅沒有成功。后面2019年某某公司才正式開始申報(bào)退稅。袁某某有個(gè)筆記本，記錄了退稅的情況。
完整的騙取出口退稅的流程：首先要有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣。當(dāng)時(shí)成立了一個(gè)拉絲廠，拉絲廠從農(nóng)戶那里收竹子，這樣就可以用農(nóng)戶身份開具免稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這樣在出口報(bào)關(guān)的時(shí)候，高報(bào)出口單價(jià)，因?yàn)閳?bào)關(guān)單上要記錄貨品品類、件數(shù)、重量、單價(jià)這些，件數(shù)、重量這些海關(guān)都會(huì)核實(shí)。但是單價(jià)是不會(huì)核實(shí)的，高報(bào)單價(jià)就會(huì)抬高貨物價(jià)格，然后公司的外匯賬戶要有外匯入賬，這樣滿足有進(jìn)項(xiàng)抵扣、有報(bào)關(guān)信息、有外匯入賬就可以申報(bào)出口退稅。
其和袁某某沒有用竹制品廠開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因?yàn)橹裰破窂S的原材料是拉絲，拉絲廠的原材料是竹子，拉絲廠開才符合邏輯。國(guó)家對(duì)農(nóng)戶銷售農(nóng)副產(chǎn)品這塊是免稅的。
通過報(bào)關(guān)單上的數(shù)據(jù)可以計(jì)算出高報(bào)的出口額，因?yàn)閳?bào)關(guān)單上記錄了貨物的品類和總量，用當(dāng)時(shí)公司真實(shí)的銷售價(jià)格可以計(jì)算出這個(gè)貨柜的貨物真實(shí)的出口額，用報(bào)關(guān)單上申報(bào)的出口額減去真實(shí)的出口額就是高報(bào)的部分。但是其對(duì)這個(gè)數(shù)額不清楚，每次都是袁某某定的，高報(bào)多少事先并未與其具體商量。
其離開某某公司的時(shí)間是疫情放開后，應(yīng)該是2020年4月的樣子。
劉某稱其跟袁某某合伙期間，剛開始沒有工資，后來新廠房建好了，袁某某又讓其幫忙，其于2018年提出來需要工資，袁某某一共給其發(fā)了四個(gè)月的工資一共四萬(wàn)元。后來因公司周轉(zhuǎn)不開就沒錢付了。其從2019年介紹購(gòu)買外匯一直到2023年，中間斷斷續(xù)續(xù)的。公司付給其的十余萬(wàn)元是當(dāng)時(shí)在公司里面做事，買的一些配件什么報(bào)銷的錢。
二、辨認(rèn)筆錄
袁某某辨認(rèn)筆錄，證實(shí)被告人袁某某辨認(rèn)出被告人劉某。
三、證人證言
1.證人汪某的證言，附汪某提供的記賬單，證實(shí)2017年6月左右，其經(jīng)楊某會(huì)計(jì)介紹到某某公司從事出納工作，2017年年底離開的。當(dāng)時(shí)公司是袁某某和劉某在負(fù)責(zé)，其記得出口方面的業(yè)務(wù)是劉總負(fù)責(zé)聯(lián)系，客戶是臺(tái)灣那邊的。楊某當(dāng)時(shí)在某某公司代賬，賬冊(cè)是楊某做的。稅務(wù)部門在其當(dāng)時(shí)工作的電腦里面提取一張表格“我方實(shí)際收款情況”，柜號(hào)、件數(shù)好像記錄過，里面的信息都是公司給的數(shù)據(jù)填進(jìn)去的。這些數(shù)據(jù)是劉總給其的。
2.證人周某1的證言，證實(shí)其2018年經(jīng)楊某介紹到廣德某某公司從事出納工作。其將2020年至2023年某某公司出口貨物勞務(wù)退稅申報(bào)明細(xì)表全部核算清楚了，提交給公安機(jī)關(guān)。
表格中，“申報(bào)所屬期”是指申報(bào)所屬月份；“出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”指企業(yè)每次出口商品都有出口貨物報(bào)關(guān)單，這里的內(nèi)容是報(bào)關(guān)單的編號(hào)?！俺隹谌掌凇笔菆?bào)關(guān)單上的貨物出口日期?！翱蛻裘Q”就是出口商品的銷售對(duì)象名稱。“計(jì)量單位”就是商品的重量單位；“出口數(shù)量”就是報(bào)關(guān)單上的產(chǎn)品對(duì)應(yīng)數(shù)量，單位就是前面的計(jì)量單位?！懊涝本褪菆?bào)關(guān)單上申報(bào)的出口金額?！叭嗣駧拧本褪歉鶕?jù)當(dāng)時(shí)的匯率將第八項(xiàng)美元金額換算成人民幣金額?！懊獾滞硕愵~”就是報(bào)關(guān)單出口金額對(duì)應(yīng)的免抵退稅額，根據(jù)出口金額（人民幣）乘以出口退稅率(13%)計(jì)算出來的。第十一項(xiàng)“實(shí)際金額”是根據(jù)每次出口商品的發(fā)貨清單以及袁總告訴的商品單價(jià)計(jì)算出來的真實(shí)的銷售額。用前面申報(bào)的金額減去實(shí)際金額得出的差額就是公司多申報(bào)的部分。袁某某告知的貨物單價(jià)是寫在一張紙上的，其可以提供這張紙。
2020年公司申報(bào)的出口金額是19310220.25元，免抵退稅金額2510328.66元，實(shí)際銷售金額4548041.51元。2021年某某公司申報(bào)的出口金額是18453867.44元，免抵退稅金額2399002.80元，實(shí)際銷售金額5050263.38元。2022年某某公司申報(bào)出口金額是10773502.87元，免抵退稅金額1400555.41元，實(shí)際銷售金額3131347.03元。2023年底某某公司申報(bào)的出口金額是483459.64元,免抵退稅金額62849.75元，實(shí)際銷售金額156941.3元。
因2018年至2019年的數(shù)據(jù)缺乏部分發(fā)貨清單，接到袁總及稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，可以用平均單價(jià)乘以出口總重量的方式計(jì)算出實(shí)際出口金額，已經(jīng)計(jì)算清楚了，提供給公安機(jī)關(guān)?！懊獾滞硕愵~”就是出口銷售額乘以13%，其中的“免抵額”、“退稅額”都是根據(jù)公司的申報(bào)表數(shù)據(jù)錄入進(jìn)去的，免抵額相當(dāng)于企業(yè)繳納的稅款額，退稅額是實(shí)際退給公司的金額?！白畹妥防U退稅額”是用申報(bào)數(shù)據(jù)里的退稅額減去實(shí)際免抵總額得出的最低追繳數(shù)額。
2019年的數(shù)據(jù)就是按照2020年至2023年的發(fā)貨平均單價(jià)乘以出口數(shù)量計(jì)算出來的，這個(gè)數(shù)據(jù)袁總和稅務(wù)機(jī)關(guān)都確認(rèn)了，認(rèn)可這個(gè)數(shù)額。算出來2019年至2023年最小的高報(bào)的實(shí)際退稅額是4654621.67元。
某某公司原本的負(fù)責(zé)人是劉某和袁某某，劉某負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量和出口訂單，袁某某負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)、人事，主要負(fù)責(zé)人是袁某某。其看了一下微信聊天記錄，劉某在2020年5月份的時(shí)候還讓其轉(zhuǎn)賬操作了一筆貨款，估計(jì)是在2020年5月份左右從公司離職的。
某某公司的對(duì)公賬戶是農(nóng)商行的尾號(hào)為0091的賬戶，如果需要轉(zhuǎn)賬袁某某會(huì)打電話或者口頭說下，其就按照袁說的進(jìn)行操作轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬的一般是貨款。公司有中國(guó)銀行、建設(shè)銀行兩個(gè)外匯賬戶，這兩個(gè)賬戶的資金兌換成人民幣，也按照袁某某的指示來操作。農(nóng)戶開給公司的增值稅專用發(fā)票是由周某1開的，開票人和金額都是袁某某來定的，其每月到稅務(wù)那里申領(lǐng)45份發(fā)票。
其提交的免抵退稅申報(bào)匯總表里面沒有2019年1月、2月、4月、9月以及2022年1月、6月至11月份、2023年2月之后的申報(bào)表。因?yàn)樯鲜鲈路輿]有進(jìn)行免抵退稅申報(bào)。免抵退稅申報(bào)匯總表是為了證明申報(bào)退稅的情況。
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》上的實(shí)際金額是根據(jù)報(bào)關(guān)單上的數(shù)量來的，報(bào)關(guān)單上沒有種類規(guī)格，種類明細(xì)在發(fā)貨明細(xì)表上面記的有，每次出口哪些貨物其記得有專門的表格，即其提供的電子表格（光盤一張）。出口貨物申報(bào)的單價(jià)不是真實(shí)的，但是后來其做的發(fā)貨明細(xì)表里面的價(jià)格以及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》上顯示的實(shí)際金額是真實(shí)的。
某某公司出口碳化條、碳化棒、碳化筷、6020包裝、5520包裝、5020包裝、假5020包裝、6020裸筷、5520裸筷、假5020裸筷，袁某某提供的一張紙上面顯示的有價(jià)格。
2023年10月23日筆錄：周某1之前計(jì)算的某某公司騙取出口退稅的數(shù)額是4654621.67元，這個(gè)是最低的，因?yàn)檫€有一些虛開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票沒有扣除。其重新看了兩張表格《廣德某某竹制品有限公司出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款計(jì)算過程表》和《廣德某某竹制品有限公司出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款結(jié)果表》，能夠看懂，對(duì)數(shù)字沒有異議。從2019年3月至2023年1月，某某公司共騙取出口退稅是5402756.05元，另外還需要補(bǔ)繳稅款983213.87元。2018年未進(jìn)行出口退稅申報(bào)。
2023年10月24日筆錄顯示，經(jīng)過查看公司交易流水，一共獲取7051600.46元，第一筆是2019年4月17日轉(zhuǎn)的，一直到最后一筆是2023年2月14日轉(zhuǎn)的。出口退稅的資金都用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)了，用來發(fā)工資、水電費(fèi)、購(gòu)買毛竹，工人工資每月差不多有20萬(wàn)元，其整理了2020、2021、2022年的明細(xì)賬提交給公安機(jī)關(guān)。2019年和2023年的可能在楊某會(huì)計(jì)那里。通過現(xiàn)在明細(xì)賬，2022年年終，公司賬上只有一千余元了。根據(jù)賬目，袁某某投給公司的錢有12570983.74元,公司轉(zhuǎn)給劉某的錢有146024.39元。袁某某投入的錢是多年累加的，公司2015年建賬，這中間也許沒有真實(shí)的資金往來，只是袁某某在外面為公司購(gòu)買了東西，拿發(fā)票來報(bào)銷的，賬目就直接記在貸方了。公司轉(zhuǎn)給袁某某的錢相當(dāng)于袁某某向公司的借款。公司轉(zhuǎn)給劉某的錢最后一筆是2020年3月，當(dāng)時(shí)有買辦公用品、快遞費(fèi)、車輛加油費(fèi)共計(jì)12370元，這個(gè)錢也是劉某自己出的，劉某把相應(yīng)的發(fā)票拿來，產(chǎn)生了146024.39元的借款。其印象中劉某是在2020年5月離開公司的。
3.證人楊某的證言，證實(shí)楊某于2017年在某某公司擔(dān)任主辦會(huì)計(jì)，那時(shí)候從某某貿(mào)易有限公司變更為某某竹制品有限公司，做了兩年，大概2019年的時(shí)候其將周某1介紹到公司來，其就不怎么去公司了，周某1偶爾會(huì)給其打電話，其去處理一下，好多賬都是周某1代做的。周某1之前還有汪某也做了一段時(shí)間出納會(huì)計(jì)。
2018年某某公司出口退稅申報(bào)超時(shí)，沒有成功，之后出口退稅這塊都是周某1在做。公司的負(fù)責(zé)人是袁某某。劉某是袁某某的合伙人，是周某1到公司擔(dān)任出納會(huì)計(jì)以后才知道有劉某這個(gè)人。公司收付款、開具收購(gòu)竹子的發(fā)票、以及申報(bào)退稅主要都是周某1在處理。
某某公司一共獲得出口退稅7051600.46元，騙取了出口退稅5402756.05元。稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款計(jì)算過程表》和《出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款結(jié)果表》其沒有異議，上面的銷項(xiàng)稅數(shù)據(jù)確定好后，其他的稅款都會(huì)自動(dòng)出來，這是稅法上的計(jì)算方式是固定的。某某公司有電子賬目，都在云某系統(tǒng)里面，其已導(dǎo)出提交。劉某以前在的時(shí)候與袁某某是合伙關(guān)系。
某某公司通過“劉旭海團(tuán)伙”購(gòu)買外匯，金額是62694.49美元，一共有十七筆匯款，都是2021年6月至7月購(gòu)買的外匯，如果折算成人民幣是4412767.48元，按照13%的退稅率，這些外匯最大限度可以退稅573659.77元。2023年的財(cái)務(wù)明細(xì)表格上面反映公司還欠袁某某的錢。
4.證人鄭某1同的證言，證實(shí)某某公司的負(fù)責(zé)人是袁某某，劉某曾經(jīng)也是負(fù)責(zé)人之一，劉某離開有好幾年了。劉某在的時(shí)候讓其做什么產(chǎn)品他們就做什么產(chǎn)品。袁某某當(dāng)時(shí)不怎么管，劉某走了后都是袁某某在負(fù)責(zé)。
5.證人黃某1的證言，證實(shí)袁某某是其岳父，其是勤業(yè)公司的負(fù)責(zé)人，也在某某公司打雜，幫忙看原材料購(gòu)買質(zhì)量如何。內(nèi)銷的筷子價(jià)格是5.5的筷子是兩分八九一雙，6.0的筷子是三分錢一雙，這些價(jià)格是含稅的價(jià)格。
6.證人周某2、李某1的證言，附周某2提供的數(shù)據(jù)光盤一張，證實(shí)周某2提交兩份表格：《廣德某某竹制品有限公司出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款計(jì)算過程表》（簡(jiǎn)稱過程表）和《廣德某某竹制品有限公司出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款結(jié)果表》（簡(jiǎn)稱結(jié)果表）。
原申報(bào)計(jì)稅銷售額的數(shù)字是某某公司自行申報(bào)的數(shù)字，這個(gè)數(shù)字是通過稅務(wù)系統(tǒng)直接導(dǎo)出的，即附表1。檢查確認(rèn)未開票收入（不含稅價(jià)）和檢查確認(rèn)未開票收入銷項(xiàng)稅額是根據(jù)之前袁某某自己提供的《自查情況說明》，進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算得來的，稅務(wù)部門制作了電子檔，附表2，稅款是銷售額的13%。確認(rèn)銷項(xiàng)稅額審核數(shù)是某某公司自己最開始申報(bào)的銷項(xiàng)稅額（附表1最后一列），加上后來檢查發(fā)現(xiàn)的確認(rèn)未開票收入銷項(xiàng)稅額。原申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額和其中原申報(bào)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)稅額是某某公司自己申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額，數(shù)字是通過稅務(wù)系統(tǒng)直接導(dǎo)出的，相應(yīng)的電子文檔附表3。檢查確認(rèn)的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)金額是根據(jù)投售人的銀行流水及詢問筆錄，確認(rèn)了投售人與某某公司真實(shí)的業(yè)務(wù)往來后計(jì)算得出的，附表4，其中投售人匯總數(shù)據(jù)是某某公司自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；審核扣除金額是根據(jù)投售人的銀行流水及詢問筆錄確定的虛開部分。
某某公司騙取出口退稅額為5402756.05元。
李某1提供某某公司三臺(tái)電腦的數(shù)據(jù)，刻錄光盤一張?！哆^程表》中的檢查確認(rèn)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)金額就是確認(rèn)數(shù)字表中的虛開農(nóng)產(chǎn)品金額，數(shù)字相差一元錢應(yīng)該是四舍五入導(dǎo)致的。某某騙取出口退稅的資金流向某某公司稱是都用于公司生產(chǎn)了，但是具體流向哪里稅務(wù)機(jī)關(guān)不清楚。
7.證人賈某、吳某1、林某、張某1、鄧某、黃某2、解某1、解某2、李某2、陳某1、李某3、袁某1、石某、袁某2、余某、陳某2、鄭某2、鄭某3、黃某3、胡某、項(xiàng)某、王某1、張某2、尤某等的證言，證實(shí)賈某經(jīng)營(yíng)竹制品加工生意，在2017年至2021年之間賣筷條給袁某某。當(dāng)時(shí)公司里面還有一個(gè)技術(shù)指導(dǎo)，福建人，叫劉某。某某公司付錢是通過對(duì)公賬戶付的，其沒有向某某公司提供發(fā)票，每次送貨時(shí)，袁某某喜歡要其身份證，不知道拿身份證做什么用。其本人農(nóng)商行0789的賬戶在2021年有多筆與某某公司的交易記錄，應(yīng)該不是貨款，是某某公司拿其賬戶走賬用的，按袁某某的要求將某某公司打進(jìn)來的錢再按要求轉(zhuǎn)出去，主要轉(zhuǎn)給劉某了。
吳某1經(jīng)營(yíng)敏陽(yáng)竹木加工廠，供應(yīng)竹條給某某公司，某某公司對(duì)公賬號(hào)給其轉(zhuǎn)過貨款，后來廠長(zhǎng)袁新正、黃某1都用微信給其轉(zhuǎn)過貨款。微信轉(zhuǎn)款是2021年開始的。其沒有給某某公司提供過發(fā)票。其在2018年至2022年9月期間幫袁某某走賬，其尾號(hào)為5822的農(nóng)商行卡里的收款有一部分是自己的貨款，大部分都是幫袁某某走賬的錢，其不知道具體是什么錢，其是按袁某某要求，款項(xiàng)由某某公司對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)入其賬戶后，其立馬轉(zhuǎn)到袁某某指定的張某3、張滿廣、吳某3、黃某2、田祖全等人賬戶，袁某某說那些人都是其客戶。有些是讓其直接取現(xiàn)交給袁某某或是公司的會(huì)計(jì)。劉某是袁某某的合伙人，大概在2020年的時(shí)候就離開廣德了。
林某從事毛竹銷售工作，有時(shí)候向某某公司銷售毛竹。2021年開始袁某某讓其幫忙走賬。某某公司打款到其尾號(hào)為3033的農(nóng)商行賬戶，到了之后，袁某某就讓其將錢轉(zhuǎn)到廖曉華、羅美蘭、鄧某、袁子夢(mèng)、黃某1等的賬戶。這些是幫忙走賬的，沒有實(shí)際交易。袁某某也在其手上借過錢。其沒有給袁某某提供過身份證，但是因?yàn)橛袠I(yè)務(wù)往來，其身份信息袁某某那里有備份。林某賬戶收到某某公司打款后取現(xiàn)的，是賣毛竹的錢，取現(xiàn)是為了支付農(nóng)戶毛竹款。
袁某某是張某1的姐夫，鄧某是其妻子。其用尾號(hào)為0083的農(nóng)商行卡幫袁某某走賬，鄧某也幫他走過賬。袁某某打錢過來后，給其一個(gè)銀行卡號(hào)，讓其將錢某到他提供的銀行卡內(nèi)。轉(zhuǎn)給過叫李倩、劉某、張某3的人。劉某以前和袁某某合伙過,后來劉某不干了。其和妻子與袁某某之間均沒有業(yè)務(wù)往來。
鄧某借過錢給袁某某，2020年4月按袁的指示幫其走賬。錢轉(zhuǎn)給劉某、叢培鑫、莊喜明等人，轉(zhuǎn)賬使用的是農(nóng)商行尾號(hào)為6758的卡。其個(gè)人賬戶上收到濟(jì)南圣泉公司的錢是袁某某個(gè)人做竹片生意的收款。其未向某某公司提供過發(fā)票。
黃某24990農(nóng)商行卡多次收到某某公司的打款，都是袁某某提前聯(lián)系，說有筆錢要打到其卡上，然后讓其將錢打到他發(fā)的卡號(hào)上。轉(zhuǎn)出去的賬戶是袁某某通過微信發(fā)的。其本人實(shí)際賣給袁某某的毛竹款不大。其為某某公司運(yùn)輸及賣竹子款共收到公司對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)入的272160元。有時(shí)候袁某某會(huì)將黃某2的運(yùn)費(fèi)及要轉(zhuǎn)出去的錢一起打到其卡上，其將自己的錢扣下來，其他的按袁某某的要求一起轉(zhuǎn)出去。其未向某某公司開具過發(fā)票。袁某某那里有其身份證復(fù)印件。
附接受證據(jù)材料清單、微信聊天記錄打印件十頁(yè)，證實(shí)黃某2提交上述材料，袁某某的微信昵稱為“忙碌的男人”，其按袁某某的要求轉(zhuǎn)賬給劉某、張某4、王某2、張某3、黃某4、何某、解某2、吳某2、吳某3、陳某3、黃某5、甘某等人，時(shí)間是在2021年至2022年之間。
解某1于2021年用尾號(hào)7882的農(nóng)商行卡幫袁某某走賬，其沒有多想，袁某某每次都是用某某公司對(duì)公賬戶打過來，然后其按袁的指示再轉(zhuǎn)給別人，金額都比較大。轉(zhuǎn)給過矯玉山、張某3、劉某、徐蕾等人。其沒有提供過發(fā)票給袁某某。
附接受證據(jù)材料清單、轉(zhuǎn)賬記錄，證實(shí)解某1于2022年轉(zhuǎn)賬給矯玉山、劉某、袁某某女婿等人的記錄。
解某2從2020年開始幫袁某某走賬，使用尾號(hào)為0423的農(nóng)商行卡。劉某以前是和袁某某合伙的，后來離開廣德了。其沒有提供發(fā)票給某某公司。其幫袁某某拉拉貨，沒有業(yè)務(wù)往來。其不知道幫袁走的是什么錢，轉(zhuǎn)出的賬戶有劉某、曾曉琴、董俊、熊義龍、鄭芳、李倩、張某3、孔凡錫等人。還有幾筆是黃某3、黃某2轉(zhuǎn)到其賬戶的，其按袁的指示又轉(zhuǎn)出去了。
李某2經(jīng)營(yíng)李某2竹器加工廠，與袁某某有經(jīng)濟(jì)往來，同時(shí)幫袁走過幾次賬。第一次是在2021年3月，直到2022年6月23日，期間通過尾號(hào)為4717的農(nóng)商行卡幫袁某某轉(zhuǎn)了十次賬，某某公司對(duì)公賬戶打錢過來，其轉(zhuǎn)到劉某、胡乃芳、李少燕、康現(xiàn)勇、曹曉冬、劉某、張某3、熊義龍等人的賬戶。其沒有提供發(fā)票，也沒有給袁某某身份證信息，但因?yàn)楣鹃g有貿(mào)易往來，袁那里很早以前就有其身份信息。
陳某1與袁某某是朋友，平時(shí)資金周轉(zhuǎn)不開會(huì)相互之間借錢用于周轉(zhuǎn)。自2021年至2022年期間使用尾號(hào)為2563的農(nóng)商行賬戶為袁某某走賬8次，一共走賬835000元。收款方有劉某、陶某、張某某、崔某、黨某、曾某某、陳某3。其沒有獲利，也沒有向袁某某提供身份信息。
李某3與袁某某是朋友，2021年至2022年期間使用尾號(hào)為0377的農(nóng)商行賬戶為袁某某走賬14次，款項(xiàng)轉(zhuǎn)給了馬某某、崔某、賈某某、劉某、張某3等人。其未提供身份信息給袁某某使用。
袁某1與袁某某是親戚關(guān)系。2019年9月至2022年10月，袁某1使用尾號(hào)為5888的農(nóng)商行賬戶幫袁某某走賬，都是快進(jìn)快出的，具體信息其手機(jī)上已經(jīng)沒有留存了。其中2021年9月1日收到17萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬15萬(wàn)元給劉某，剩下的2萬(wàn)元是毛竹款。
袁某2尾號(hào)為6674的賬戶上某某公司的轉(zhuǎn)款，有一筆六七萬(wàn)元是賣毛竹的錢，有一部分是幫袁某某走賬的，轉(zhuǎn)到袁某某指定的賬戶。
余某做竹拉絲，與某某公司有業(yè)務(wù)往來，費(fèi)用是某某公司通過對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)款，沒有開過發(fā)票給某某公司。
陳某2是做拉絲的，賣東西給某某公司。其個(gè)人賬戶收到某某公司賬戶的打款，有49700元是竹兜款。其中2020年6月12日收到10萬(wàn)元是幫袁某某提現(xiàn)的，2021年8月19日收到10萬(wàn)元是幫袁某某走賬的。
鄭某2主要制作竹制地板半成品，16年至17年賣過香簽給某某公司，某某公司賬戶上反映的2019年賣過毛竹給某某公司，是沒有這項(xiàng)業(yè)務(wù)的。其也未提供發(fā)票給某某公司。
鄭某3在2021年之前賣過香簽給某某公司，貨款是某某對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)款到其尾號(hào)為8818的銀行卡上。2019年1月28日的20萬(wàn)元、2019年3月1日的275000元、2019年3月4日的20萬(wàn)、2019年4月30的10萬(wàn)元、2020年3月23日的21萬(wàn)元、2020年4月30日的10萬(wàn)元、2020年10月23日的9萬(wàn)元、2021年5月20日的15萬(wàn)元、2021年8月19日的15萬(wàn)元、2021年9月12日的11萬(wàn)元、2022年8月10日的174262元是幫袁某某走賬的。
黃某3做竹簾子賣給某某公司，某某公司將錢打到其尾號(hào)為0933的銀行卡上，沒有賣過毛竹，但賣過廢料給某某公司。其借過身份證給某某公司，但沒有開過發(fā)票給某某公司。2019年2月14日收到某某公司376000元、2021年1月6日的15萬(wàn)元、2021年5月9日的10萬(wàn)元、2021年8月19日的10萬(wàn)元、2021年9月12日的9萬(wàn)元都是幫袁某某走賬的。
胡某經(jīng)營(yíng)胡氏竹木制品廠，其賣過一次性筷子、食品簽給某某公司，2019年賣過兩車毛竹給某某公司。其尾號(hào)為8400的銀行卡與某某公司賬戶有交易記錄，貨款已結(jié)清。其于2019年1月21日至2022年8月13日幫某某公司走賬的。
項(xiàng)某經(jīng)營(yíng)文成竹業(yè)，從2019年以來對(duì)某某公司的銷售額在100萬(wàn)元左右，交易的賬戶是其尾號(hào)為9966的銀行卡。其沒有開發(fā)票給某某公司，但是身份證給公司用過。2021年8月31日收到15萬(wàn)元轉(zhuǎn)給劉某是幫忙走賬的。
王某1經(jīng)營(yíng)及勝木竹加工廠，其前幾年將廠里生產(chǎn)的拉絲、竹簾等賣給某某公司，沒有賣過毛竹，但介紹別人賣過。結(jié)賬交易是其尾號(hào)為3894的銀行卡。其不記得哪些是幫袁某某走賬的了。
張某2經(jīng)營(yíng)過拉絲廠，向某某公司賣過筷子和竹拉絲，沒有賣過毛竹給某某公司，通過其尾號(hào)為0162的銀行卡結(jié)算貨款，有時(shí)候通過微信或是現(xiàn)金支付。2019年3月2日收到某某公司34萬(wàn)后全部取現(xiàn)，2019年3月5日收到某某公司26.7萬(wàn)元，取現(xiàn)10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬16700元給黃某3，這些是幫袁某某走賬的。沒有開過發(fā)票、提供身份信息給某某公司。
尤某經(jīng)營(yíng)竹絲和竹簾生意。2019年至今賣了二三十萬(wàn)的貨物給某某公司。貨款通過尾號(hào)為8303的銀行卡結(jié)算，其幫袁某某走過幾筆賬，具體是什么賬記不清楚了。
王某某是做苗木生意的，其與某某公司沒有業(yè)務(wù)往來，沒有賣過毛竹給某某公司，2018年7月2日至2019年8月9日袁某某分別轉(zhuǎn)賬6筆錢給其，是讓其幫忙轉(zhuǎn)到指定的賬戶。
吳某某與某某公司有業(yè)務(wù)往來。其銷售給某某公司的毛竹大概有五萬(wàn)元，具體金額和日期記不清了。貨款一般是現(xiàn)金結(jié)算，付清了。其尾號(hào)為5959的銀行卡上與某某公司的往來是袁某某讓其幫忙走流水的，有時(shí)取現(xiàn)給袁某某，有時(shí)幫忙轉(zhuǎn)給其他人。沒有開具過發(fā)票給袁某某，提供過一次身份證。
寧某某經(jīng)營(yíng)竹制品加工廠，與某某公司有業(yè)務(wù)，開具發(fā)票的業(yè)務(wù)大概有十萬(wàn)元左右。其沒有提供過證件，但是袁某某那邊知道其身份證號(hào)碼。沒有賣過毛竹給某某公司。其尾號(hào)為8874、6194的銀行卡上有些交易流水是幫袁某某走賬的：8874卡——2019年7月9日的197120元并取現(xiàn)、2022年10月1日的140824元、2022年10月13日的9萬(wàn)元、10月14日的50824元是幫袁某某走賬的。6194卡——2019年1月14日某某公司轉(zhuǎn)入20萬(wàn)元是幫袁某某走賬的。
劉某某經(jīng)營(yíng)寧國(guó)市某竹制品加工廠，與某某公司有業(yè)務(wù)往來，買過竹條，沒有賣過竹子給某某公司。某某公司一般是轉(zhuǎn)賬給其微信或是寧國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的賬戶（尾號(hào)5514)。該賬戶也幫袁某某走過賬，根據(jù)袁某某的指示轉(zhuǎn)到他指定的賬戶，具體多少金額其不記得了。其本人的身份證也給袁某某使用過。
袁某2自述材料，證實(shí)曾銷售過毛竹給袁某某，未幫助過某某公司走流水。
8.證人張某3的證言，證實(shí)張某3通過劉某向廣德某某公司賣外匯共計(jì)4595317美元，能夠與劉某的供述相印證。
四、書證
1.照片、戶籍信息、違法犯罪記錄查詢情況說明，證實(shí)被告人袁某某、劉某的身份信息，二人已達(dá)刑事責(zé)任年齡。劉某為福建南靖縣人。二人此前無違法犯罪記錄。
2.受案登記表、立案決定書、拘留證、拘留通知書、變更羈押期限通知書、到案經(jīng)過，證實(shí)本案由宣城市稅務(wù)局稽查局移送至廣德市公安局，該局于2023年5月25日立案?jìng)刹?。劉某?023年8月9日被抓獲歸案。袁某某于2023年6月6日到廣德市公安局投案。
3.拘留證、拘留通知書、變更羈押期限通知書、提捕書、批準(zhǔn)逮捕決定書、逮捕證、逮捕通知書等，證實(shí):被告人袁某某于2023年9月6日被廣德市公安局刑事拘留，同年9月14日，經(jīng)廣德市人民檢察院批準(zhǔn)，同日被執(zhí)行逮捕。被告人劉某于2023年8月9日被廣德市公安局刑事拘留，同年9月14日經(jīng)廣德市人民檢察院批準(zhǔn)，同日由廣德市公安局執(zhí)行逮捕。
4.說明，證實(shí)廣德某某竹制品有限公司指定由袁某擔(dān)任該公司騙取出口退稅案的訴訟代表人。
5.調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單、私營(yíng)企業(yè)基本注冊(cè)信息查詢單貳頁(yè)、章程十頁(yè)，證實(shí)廣德市公安局向市場(chǎng)監(jiān)督管理局調(diào)取某某公司注冊(cè)信息。某某公司成立于2015年1月26日，董事會(huì)成員袁某某、張某1。
6.協(xié)助查詢財(cái)產(chǎn)通知書、中國(guó)銀行收款記錄，證實(shí)某某公司外匯賬戶進(jìn)賬情況。系國(guó)際匯款，其中多筆系從香港進(jìn)入的外匯資金。
7.協(xié)助查詢財(cái)產(chǎn)通知書、中國(guó)建設(shè)銀行交易明細(xì)，證實(shí)某某公司外匯進(jìn)賬情況，具體明細(xì)略。資金來源地為臺(tái)灣。
8.扣押決定書、扣押筆錄、扣押清單，證實(shí)偵查人員扣押袁某某持有的黑色華為手機(jī)一部。
9.接受證據(jù)材料清單、某某公司生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表、手寫商品單價(jià)，證實(shí)證人周某1提交上述材料。免抵退稅申報(bào)明細(xì)表證實(shí)了某某公司申報(bào)退稅的情況。與周某1證言能夠印證。
2019年10月開始申報(bào)出口退稅至2022年1月。列明出口報(bào)關(guān)金額和實(shí)際銷售金額，及免抵退稅額。碳化條:12000元每噸，碳化棒:12000元每噸，碳化筷:0.057元每雙(包裝)
6020包裝:0.039元每雙，5520包裝:0.037元每雙，5020包裝:0.034元每雙，假5020包裝:0.032元每雙，5020裸筷:0.029元每雙，假5020裸筷:0.027元每雙。
10.接受證據(jù)清單、周某1提交的有關(guān)出口退稅數(shù)據(jù)計(jì)算表，證實(shí)周某1提交的，某某公司2019年至2023年有關(guān)出口退稅數(shù)據(jù)計(jì)算表。系周某1根據(jù)公司銷售情況制作的出口量、出口額（申報(bào)）及申報(bào)稅額明細(xì)表。計(jì)算出來的應(yīng)當(dāng)追繳退稅額為4654621.67元。
11.接受證據(jù)材料清單、筆記本一本，證實(shí)袁某某向公安機(jī)關(guān)提交封面有“美金”字樣的筆記本壹本。系袁某某用于記錄公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的憑證。
12.接受證據(jù)材料清單、對(duì)賬清單，證實(shí)袁某某提交的其與劉某的對(duì)賬清單復(fù)印件，公司的負(fù)債及應(yīng)收款情況，以及2018年建立的拉絲廠收入情況。
13.廣德某某竹制品有限公司出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款結(jié)果表和廣德某某竹制品有限公司出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款計(jì)算過程表，證實(shí)系由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核算的某某公司騙取出口退稅金額，系按月計(jì)算的多退稅金額。某某公司應(yīng)追回的多退稅金額為5402756.05元。
五、電子數(shù)據(jù)
1.電子數(shù)據(jù)檢查筆錄，證實(shí)：2023年11月8日，偵查人員對(duì)劉某使用的華為手機(jī)進(jìn)行檢查，提取相關(guān)數(shù)據(jù)保存在光盤中。沒有發(fā)現(xiàn)與本案相關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)。
2.調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單、光盤一張，證實(shí)廣德市公安局向國(guó)家稅務(wù)局宣城市稅務(wù)局稽查局調(diào)取某某公司電腦中的電子數(shù)據(jù)材料，存儲(chǔ)于一張光盤上，名為“某某公司電腦”。該光盤系提取于某某公司財(cái)務(wù)電腦、財(cái)務(wù)對(duì)面電腦、黃某1筆記本電腦數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)電腦存儲(chǔ)有“收匯表”，系某某公司收匯情況。
3.接受證據(jù)材料清單兩份、光盤兩份、周某1微信與劉某微信聊天記錄四頁(yè)，證實(shí)周某1提交“退稅申報(bào)明細(xì)表實(shí)際金額數(shù)據(jù)來源（以出口日期為順序）”光盤一張。光盤內(nèi)記載了某某公司2020至2023年四個(gè)年度的公司發(fā)貨明細(xì)單。
提交公司2020、2021、2022公司明細(xì)賬光盤一份。內(nèi)載有會(huì)計(jì)制作的該公司三年明細(xì)賬。周某1與劉某的微信聊天記錄四頁(yè)證實(shí)2020年4月、5月，2021年5月、6月有關(guān)于公司方面的聊天記錄。
4.接受證據(jù)材料清單二份、稅務(wù)事項(xiàng)通知書、袁某某自查情況說明、銷售竹制品原始清單三份，證實(shí)楊某提供明細(xì)賬目四份，存儲(chǔ)于一張光盤上，名稱為“楊某交供某某公司2019、2023年賬目”。反映了公司兩年賬目情況。
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送通知書，要求某某公司重新補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的相關(guān)發(fā)票。
袁某某自查情況說明顯示某某公司對(duì)2019年至2022年生產(chǎn)的產(chǎn)品納稅申報(bào)情況進(jìn)行自查如下：2019年未申報(bào)收入28430元；2020年未申報(bào)收入573200元;2021年未申報(bào)收入427620元;2022年未申報(bào)收入424565元，合計(jì)未申報(bào)收入1453815元。
5.涉稅會(huì)戰(zhàn)光盤一張，證實(shí)山東涉稅會(huì)戰(zhàn)查處成果，涉及到廣德某某公司購(gòu)買的外匯數(shù)額約為662693美元。某某公司買匯時(shí)間為2021年6月、7月。
6.接受證據(jù)材料清單、電子數(shù)據(jù)提取過程記錄二頁(yè)、稅務(wù)檢查證一頁(yè)、光盤一份，證實(shí)李某1提交上述材料，李某1等工作人員提取財(cái)務(wù)室兩臺(tái)電腦、黃某1電腦的提取記錄。包含相應(yīng)的交易流水，系稅務(wù)部門計(jì)算騙稅數(shù)據(jù)的依據(jù)。
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告、案件移送書及調(diào)查證據(jù)材料，證實(shí)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局宣城市稅務(wù)局稽查局調(diào)查，某某公司涉嫌以“低值高報(bào)”的方式騙取出口退稅，其中“劉某某地下錢莊”進(jìn)入外匯662694.49美元，折合人民幣430余萬(wàn)元。因涉嫌刑事犯罪由稅務(wù)機(jī)關(guān)移送至廣德市公安局。
8.接受證據(jù)材料清單、2019年至2023年增值稅納稅申報(bào)表106頁(yè)、2019年至2023年免抵退稅申報(bào)匯總表38頁(yè)，證實(shí)由周某1提交給公安機(jī)關(guān)。證實(shí)了某某公司2019年至2023年納稅申報(bào)情況，及申請(qǐng)退稅情況。
9.接受證據(jù)材料清單、投銷售人發(fā)票及賬目，證實(shí)周某1提交上述證據(jù)，系某某公司開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)賬目明細(xì)及據(jù)此開具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況。
上述證據(jù)均已經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，查證屬實(shí)，各證據(jù)間均能相互印證，且符合證據(jù)的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性，本院予以確認(rèn)。
一審法院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告單位廣德某某竹制品有限公司以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅，數(shù)額特別巨大；被告人袁某某、劉某作為該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員，其行為均已構(gòu)成騙取出口退稅罪。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名成立，本院予以支持。被告單位廣德某某竹制品有限公司負(fù)責(zé)人主動(dòng)投案并如實(shí)交代單位犯罪事實(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為單位自首，被告人袁某某亦構(gòu)成自首。被告人劉某雖然未主動(dòng)投案，但在歸案后能如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)可視為自首。被告單位廣德某某竹制品有限公司、被告人袁某某、劉某均構(gòu)成自首，依法可以從輕或減輕處罰。被告單位廣德某某竹制品有限公司、被告人袁某某、劉某均自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，可以依法從寬處理。被告人劉某在共同犯罪中起次要作用，系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰。辯護(hù)人提出的被告人袁某某、劉某具有上述從輕處罰、減輕和從寬處理情節(jié)的辯護(hù)意見符合法律規(guī)定，本院予以采納。
關(guān)于袁某某的辯護(hù)人提出本案涉案金額5402756.05元存在諸多疑點(diǎn)，應(yīng)以被告單位財(cái)務(wù)人員周某1制作的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》確定的退稅4654621.67元作為涉案金額的問題。經(jīng)查，《廣德某某竹制品有限公司出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款計(jì)算過程表》和《廣德某某竹制品有限公司出口多退、應(yīng)補(bǔ)稅款結(jié)果表》系稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)廣德某某竹制品有限公司申報(bào)數(shù)據(jù)并結(jié)合檢查中核實(shí)的銀行流水和詢問筆錄從而確認(rèn)真實(shí)業(yè)務(wù)往來而計(jì)算得出，且被告人袁某某、某某公司財(cái)務(wù)人員周某1對(duì)該數(shù)額亦予以認(rèn)可。在案證據(jù)已形成證據(jù)鎖鏈，證據(jù)確實(shí)、充分，足以達(dá)到排除合理懷疑的證明標(biāo)準(zhǔn)。故辯護(hù)人提出的該辯護(hù)意見與事實(shí)不符，本院不予采納。
關(guān)于劉某的辯護(hù)人提出的劉某雖配合袁某某實(shí)施騙取出口退稅行為，但未取得任何出口退稅款，依法應(yīng)當(dāng)可以從輕或者減輕處罰的問題。本院認(rèn)為，《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第九條第一款雖然規(guī)定“實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰”，但本案系共同犯罪，且被告單位已經(jīng)實(shí)際騙取到出口退稅款，給國(guó)家造成了損失，對(duì)于未獲利的被告人不適用該條的規(guī)定。故辯護(hù)人提出的該辯護(hù)意見本院不予采納。
關(guān)于兩辯護(hù)人提出的法釋[2024]4號(hào)司法解釋中將騙取出口退稅罪案件“數(shù)額特別巨大”的認(rèn)定數(shù)額已由250萬(wàn)元以上提高到500萬(wàn)元以上，而公訴機(jī)關(guān)提出的量刑建議是基于以250萬(wàn)元以上作為數(shù)額特別巨大的起點(diǎn)，相比之下量刑明顯偏重，應(yīng)予調(diào)整的問題。本院認(rèn)為在案件審理過程中出臺(tái)新的司法解釋，對(duì)入罪和量刑升格金額均作出了調(diào)整。根據(jù)從舊兼從輕的原則，本院已向公訴機(jī)關(guān)提出了調(diào)整量刑的建議，公訴機(jī)關(guān)隨后對(duì)被告人袁某某、劉某的量刑建議進(jìn)行了調(diào)整。
關(guān)于劉某的辯護(hù)人提出對(duì)其適用緩刑的辯護(hù)意見。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十三條第一款的規(guī)定，犯罪分子具有減輕處罰情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)在法定刑以下判處刑罰；具有數(shù)個(gè)量刑幅度的，應(yīng)當(dāng)在法定量刑幅度的下一個(gè)量刑幅度內(nèi)判處刑罰。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零四條第一款的規(guī)定，騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。劉某參與某某公司騙取出口退稅額雖約為人民幣482萬(wàn)余元，但致使國(guó)家稅款被騙取三百萬(wàn)元以上并且在提起公訴前無法追回，應(yīng)屬于《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零四條第一款中規(guī)定的其他特別嚴(yán)重情節(jié)，但其具有自首、從犯、認(rèn)罪認(rèn)罰等量刑情節(jié)，故應(yīng)在法定刑下一個(gè)量刑幅度內(nèi)處刑，即在五年以上十年以下有期徒刑幅度內(nèi)處刑。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第七十二條第一款的規(guī)定，對(duì)被判處拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同時(shí)符合一定條件，可以宣告緩刑。對(duì)被告人劉某適用降一檔量刑后的法定最低刑為五年有期徒刑，不能適用緩刑，故對(duì)辯護(hù)人提出的對(duì)被告人劉某連續(xù)降兩檔后判處緩刑的意見，本院不予采納。
對(duì)于被告人劉某的辯護(hù)人提出的被告人劉某無前科，社會(huì)危害性較小的辯護(hù)意見，本院認(rèn)為被告人劉某伙同他人騙取國(guó)家出口退稅款，造成國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失且暫未追回，應(yīng)認(rèn)定其主觀惡性較大，具有較大的社會(huì)危害性。此前未受到刑事處罰并不是從寬處罰的依據(jù)。故對(duì)上述辯護(hù)意見不予采納。
另對(duì)于本案中被騙取的出口退稅款5402756.05元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百一十二條的規(guī)定，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以追繳，在本案中不再進(jìn)行處理。
公訴機(jī)關(guān)對(duì)被告單位廣德某某竹制品有限公司的量刑建議以及對(duì)被告人袁某某、劉某調(diào)整后的量刑建議適當(dāng)，本院予以采納。
綜上，為嚴(yán)明國(guó)法，懲罰犯罪，維護(hù)國(guó)家稅收管理秩序，根據(jù)被告單位及兩被告人的犯罪事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)于社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零四條第一款、第二百一十一條、第二百一十二條、第二十五條第一款、第二十七條、第五十二條、第五十三條、第六十三條、第六十四條、第六十七條第一款，《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第八條，《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條、第二百零一條之規(guī)定，判決如下：
一審裁判結(jié)果
一、被告單位廣德某某竹制品有限公司犯騙取出口退稅罪，判處罰金人民幣五百五十萬(wàn)元。
（罰金于判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
二、被告人袁某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2023年9月6日起至2030年9月5日止。罰金于判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
三、被告人劉某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑五年四個(gè)月，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2023年8月9日起至2028年12月8日止。罰金于判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向安徽省宣城市中級(jí)人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)朱澤芳
人民陪審員陳輝
人民陪審員楊德慶
二〇二四年四月二十九日
書記員吳娟娟
