2025-03-1-092-001
林某、金某隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告宣告無罪案-“隱匿”會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的認定
關鍵詞 刑事 隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪 行政犯會計法 對抗監(jiān)督檢查
基本案情
1991年7月10日，被告人林某成立蘭州某林公司，并任董事長。
1993年5月20日，蘭州某林公司增加郭某某、陳某某、褚某某、石某某為股東。2007年8月23日，全體股東召開董事會，決定林某任期屆滿，由郭某某擔任董事長，后林某不履行董事會決議，蘭州某林公司向甘肅省蘭州市中級人民法院提起訴訟。2008年5月8日，蘭州市中級人民法院作出民事判決，確認蘭州某林公司2007年8月23日形成的“林某任期已滿，經(jīng)全體股東表決，決定由董事郭某某任董事長”的董事會決議為有效決議 ,林某應履行義務，移交相關手續(xù)。2009年2月28日，林某指派被告人金某召集蘭州某林公司財務及相關人員，將該公司財務賬冊、會計憑證及各部門的統(tǒng)計報表等資料轉移至鄭州某林公司。經(jīng)鑒定，被轉移的會計憑證共37本526份，涉及金額計人民幣9942萬余元。同年3月1日，蘭州某林公司向公安機關報案。3月11日，林某、金某安排人員將上述資料拉往某林公司石家莊分公司，3月24日又將資料重新運回鄭州某林公司。3月 24日，蘭州警方到達鄭州，責令林某將上述資料運回蘭州。案發(fā)后，有關資料被全部追回。公安機關對蘭州某林公司搜查時還從相關場所查獲了林某私藏的槍支、彈藥。
甘肅省蘭州市城關區(qū)人民法院于2010年12月28日作出（2010）城刑初字第625號刑事判決：被告人金某犯隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪，判處拘役六個月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬元。宣判后，被告人金某提出上訴。甘肅省蘭州市中級人民法院于2011年12月20日作出（2011）蘭法刑二終字第43號刑事裁定，以事實不清為由裁定發(fā)回重審。重審期間，將該案與被告人林某非法持有槍支、彈藥和隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告案并案處理。2016年9月28日，甘肅省蘭州市城關區(qū)人民法院作出（2014）城刑初字第843號刑事判決，以非法持有槍支、彈藥罪判處被告人林某有期徒刑一年，緩刑一年，同時宣告被告人金某無罪。宣判后，沒有上訴、抗訴，判決已發(fā)生法律效力。
裁判理由
本案的爭議焦點為：被告人林某、金某的行為是否構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪。
根據(jù)《中華人民共和國刑法》第一百六十二條之一第一款的規(guī)定,隱匿依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節(jié)嚴重的，構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪。本罪屬于行政犯 ,對該罪中“隱匿”行為的認定應參照有關行政法的規(guī)定。
《中華人民共和國會計法》規(guī)定：“各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報?！睋?jù)此，為了逃避有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查而實施的隱匿行為，才屬于會計法意義上的“隱匿”，進而評價為刑法第一百六十二條之一第一款規(guī)定的“隱匿”。評價某一行為是否構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪，需要判斷行為人實施的隱匿行為是否屬于逃避有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查。
本案中，被告人林某之所以要求被告人金某安排公司人員將本公司的會計資料運往鄭州關聯(lián)公司，是因為公司內部股東之間正在爭奪公司控制權，二被告人實施轉運會計資料行為期間不存在司法機關、行政機關或有關主管部門進行監(jiān)督檢查或要求提供會計賬冊的情況。實際上,涉案會計材料所運之地并非與蘭州某林公司沒有任何關聯(lián)，而是與蘭州某林公司有關聯(lián)的鄭州某林公司和蘭州某林公司石家莊分公司等，這也印證轉運不是為了逃避主管部門的監(jiān)督檢查。因此，二被告人不具有隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告所要求的主觀故意。綜上，李某、金某主觀上沒有為逃避有關主管部門的監(jiān)督檢查而隱匿會計憑證等資料的故意，故二被告人的行為不構成隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪。
裁判要旨
對于刑法第一百六十二條之一第一款規(guī)定中“隱匿”的把握，應當與會計法等有關行政法律規(guī)范保持一致。根據(jù)會計法的相關規(guī)定，隱匿是指當有關機關要求提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，以便監(jiān)督檢查會計工作或者查找相關違法犯罪證據(jù)時，故意轉移、隱藏依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為。行為人雖然實施了轉移會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為，但沒有對抗監(jiān)管部門監(jiān)督檢查的故意的，依法不以隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪論處。
關聯(lián)索引
《中華人民共和國刑法》第162條之一
《中華人民共和國會計法》（2024年修正）第33條（本案適用的是1999年修訂的《中華人民共和國會計法》第35條）
一審：甘肅省蘭州市城關區(qū)人民法院（2010）城刑初字第625號刑事判決（2010年12月28日）
二審：甘肅省蘭州市中級人民法院（2011）蘭法刑二終字第43號刑事裁定（2011年12月20日）
重審一審：甘肅省蘭州市城關區(qū)人民法院（2014）城刑初字第843號刑事判決（2016年9月28日）
