審理法院：賀蘭縣人民法院
案 號(hào)：（2014）賀刑初字第182號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2014-12-15
審理經(jīng)過(guò)
寧夏回族自治區(qū)賀蘭縣人民檢察院以賀檢刑訴（2014）147號(hào)起訴書指控被告人楊某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年9月15日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，于2014年11月7日公開開庭進(jìn)行了審理。賀蘭縣人民檢察院指派代理檢察員楊麗琴出庭支持公訴，被告人楊某某及其委托辯護(hù)人均到庭參加了訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
寧夏回族自治區(qū)賀蘭縣人民檢察院指控，被告人楊某某為劉某（已判決）與需要虛開增值稅專用發(fā)票的單位之間相互介紹、牽線搭橋，為區(qū)內(nèi)外5戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票170份，虛開稅額3595339.03元，使虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為得以完成并從中牟利。具體犯罪事實(shí)如下：
1、2009年7月27日、9月28日、11月27日、12月29日被告人楊某某向劉某介紹，為石嘴山市英豪煤制品有限公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司、寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司增值稅專用發(fā)票77份，其中寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司69份，票號(hào)為：0031782-00317908、00002489-00002498、00000580-00000601；寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司8份，票號(hào)為151331、00007659-00007668、金額12430609.83元，稅額2113203.96元，價(jià)稅總計(jì)14543813.76元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
2、2009年4月28日、6月26日、7月24日被告人楊某某向劉某介紹，為石嘴山市騰升工貿(mào)有限公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票27份，票號(hào)為00129877-00129883、00317827-00317834、00204110-00204117、00132550-00132553，金額24483111.92元，稅額：422129.28元，價(jià)稅合計(jì)：2905241.00元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
3、2009年6月26日、7月21日、8月24日、9月24日被告人楊某某向劉某介紹，為青銅峽市駿騰工貿(mào)有限公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票47份，票號(hào)為00204140-00204149、00316269-00316284、00322428-00322439、00000033-00000041，金額4443583.64元，稅額755409.15元，價(jià)稅合計(jì)5198993.00元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
4、2009年8月12日被告人楊某某向劉某介紹，為內(nèi)蒙古鄂爾多斯市圣能煤炭運(yùn)銷有限責(zé)任公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票10份，票號(hào)為207627-207636，金額935854.7元，稅額：159095.36元，價(jià)稅合計(jì)1094950.00元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
5、2009年5月12日被告人楊某某向劉某介紹，為內(nèi)蒙古佘太水泥有限責(zé)任公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票9份，票號(hào)為132587-132595，金額855890.02元，稅額145501.28元，價(jià)稅合計(jì)1001391.00元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人楊某某介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅額人民幣3595339.03元，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。建議對(duì)被告人楊某某在十年以上有期徒刑的幅度內(nèi)量刑，并處罰金。針對(duì)上述指控的事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)向本院提交了書證、證人證言、被告人的供述與辯解等證據(jù)，提請(qǐng)本院依法判處。
一審答辯情況
被告人楊某某對(duì)起訴書指控的犯罪事實(shí)及罪名沒(méi)有異議，當(dāng)庭認(rèn)罪，認(rèn)為公訴機(jī)關(guān)的量刑建議過(guò)重，并請(qǐng)求法庭對(duì)其從寬處罰。
被告人辯護(hù)人辯稱，對(duì)定罪方面同意公訴人的意見。但辯稱，1、不能夠認(rèn)定被告人楊某某是這個(gè)公司與劉某的介紹人的事實(shí)，其是劉某公司的職員，雖然虛開票據(jù)的收據(jù)是楊某某的簽字，但是也不能夠證實(shí)就是其介紹的。2、從李某某與路某某的筆錄相互矛盾，也可以看出，并非是由被告人向其二人介紹劉某的。劉某雖然定罪為為他人虛開增值稅專用發(fā)票罪，但楊某某起次要及幫助的作用，其在分工中與李某某等作用不同，因此楊某某在此次共同犯罪中是從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰；3、公訴機(jī)關(guān)指控的第一起、第二起被告人楊某某介紹虛開增值稅發(fā)票罪的事實(shí)不成立；4、公訴機(jī)關(guān)指控的第五起被告人楊某某介紹虛開增值稅發(fā)票罪事實(shí)的證據(jù)不足；5、被告人楊某某沒(méi)有非法獲利的行為；6、被告人楊某某參與虛開的稅額全部追繳，沒(méi)有給國(guó)家造成損失，歸案后認(rèn)罪服法，沒(méi)有前科劣跡，且年老患腦梗，身體狀況很差，希望法庭予以考慮。希望法庭在法定刑以下對(duì)被告人判處刑罰。
本院查明
經(jīng)審理查明，被告人楊某某明知?jiǎng)⒛常ㄒ雅袥Q）為需要增值稅專用發(fā)票的單位虛開增值稅專用發(fā)票，而予以幫助并從中牟利，共為區(qū)內(nèi)外5戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票101份，虛開稅額2465849.37元。具體犯罪事實(shí)如下：
一、2009年11月27日、12月29日被告人楊某某幫助劉某為石嘴山市英豪煤制品有限公司虛開寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司增值稅專用發(fā)票8份，票號(hào)為151331、00007659-00007668、金額5786554.8元，稅額983714.3元，價(jià)稅總計(jì)6770269.1元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
上述事實(shí)，經(jīng)法庭公開舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
（一）書證：
1、石嘴山市英豪煤制品有限公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照等工商注冊(cè)資料。
2、石嘴山英豪煤制品有限公司接受的寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。
3、石嘴山英豪煤制品有限公司接受的寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)。
4、惠農(nóng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局河濱稅務(wù)分局《情況說(shuō)明》及散頁(yè)，證實(shí)石嘴山英豪煤制品有限公司涉稅2113203.96元，應(yīng)補(bǔ)繳2113203.96萬(wàn)元，現(xiàn)已補(bǔ)繳清楚。
5、交款收據(jù)，證實(shí)從2009年11月26日、11月27日、11月29日、11月30日、12月3日、12月6日、12月7日、12月10日、12月12日、12月15日有被告人楊某某簽名并蓋有寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司財(cái)務(wù)專用章的收取石嘴山市英豪煤制品有限公司煤款的收據(jù)，共計(jì)金額6319155.1元。
6、煤炭銷售合同，證實(shí)寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司與石嘴山英豪煤制品有限公司簽訂的假合同。
7、周某某出具的證明材料，證實(shí)其不認(rèn)識(shí)寧夏智可達(dá)有限公司的劉某，且從未和劉某簽訂過(guò)煤炭購(gòu)銷合同。
（二）證人證言：
1、證人張某某證言，證實(shí)其系英豪公司檢驗(yàn)員，2009年6月1日、6月20日，其公司與寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司簽訂的煤炭購(gòu)銷合同上的名字是周某某、崔某某讓其簽的，其他情況其都不知道，合同是路某某拿到其公司的。
2、證人陳某某證言，證實(shí)其系英豪公司的兼職會(huì)計(jì)，不坐班，其公司接受了寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司和寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司的增值稅發(fā)票，有無(wú)真實(shí)的業(yè)務(wù)其不清楚，增值稅專用發(fā)票是如何取得的其不知道，其只是受領(lǐng)導(dǎo)安排做帳的事實(shí)。
（三）被告人的供述與辯解：
1、同案犯路某某供述與辯解，證實(shí)大約在2009年7、8月份，在明知石嘴山英豪公司與寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭縣分公司和寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，路某某通過(guò)李某某聯(lián)系寧夏智可達(dá)公司的楊某某，為英豪公司接受劉某的寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭縣分公司和寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司虛開增值稅發(fā)票居間介紹的事實(shí)及2009年夏天，路某某與李某某來(lái)銀川找楊某某說(shuō)開發(fā)票的事，中午與劉某、楊某某、還有劉某公司的三個(gè)女的一起吃飯，吃飯期間其沒(méi)有談?wù)撌裁?，李某某談了沒(méi)有其不知道。
2、同案犯李某某供述與辯解及辨認(rèn)筆錄，證實(shí)路某某與李某某要為英豪和騰升公司聯(lián)系虛開增值稅發(fā)票，李某某認(rèn)識(shí)寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司的經(jīng)理?xiàng)钅衬?，就給楊某某說(shuō)明該情況。2009年5、6月份的一天中午，楊某某約李某某、路某某來(lái)銀川，到楊某某的公司后，楊某某把他們公司的老總劉某叫來(lái)。李某某、劉某、楊某某、路某某四人在他們公司對(duì)面的餐廳吃飯，雙方介紹認(rèn)識(shí)后，路某某說(shuō)急用專用發(fā)票報(bào)賬，劉某與他們談好開票的事項(xiàng)后，路某某把開票信息給了楊某某，劉某讓楊某某去開票，楊某某到劉某公司開票后將票給了路某某，路某某給了楊某某二萬(wàn)元定金，李某某和路某某把票給了英豪還是騰升公司記不清了，當(dāng)天下午就把剩余的應(yīng)支付的錢通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)給楊某某。后來(lái)?xiàng)钅衬秤株懤m(xù)以他們公司的名義給騰升和英豪公司開了三、四次專用發(fā)票。騰升和英豪兩家公司大約共接受增值稅發(fā)票1000萬(wàn)元左右。通過(guò)辨認(rèn)，辨認(rèn)出12號(hào)就是為其虛開增值稅專用發(fā)票的楊某某。
二、2009年4月28日、6月26日、7月24日被告人楊某某幫助劉某為石嘴山市騰升工貿(mào)有限公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票27份，票號(hào)為00129877-00129883、00317827-00317834、00204110-00204117、00132550-00132553，金額2483111.92元，稅額：422129.28元，價(jià)稅合計(jì)：2905241.2元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
上述事實(shí)，經(jīng)法庭公開舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
（一）書證：
1、石嘴山市騰升工貿(mào)有限公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照等工商注冊(cè)資料。
2、石嘴山市騰升工貿(mào)有限公司接受的寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)。
3、石嘴山市騰升工貿(mào)有限公司接受的寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。
4、騰升公司記賬憑證。
5、收款收據(jù)，證實(shí)從2009年5月26日、6月28日、7月3日、7月6日、7月11日、8月2日、8月5日有被告人楊某某簽名并蓋有寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司財(cái)務(wù)專用章的收取石嘴山市騰升工貿(mào)有限公司煤款的收據(jù)。
6、工礦產(chǎn)品購(gòu)銷合同。
7、惠農(nóng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局河濱稅務(wù)分局《情況說(shuō)明》及散頁(yè)，證實(shí)石嘴山市騰升工貿(mào)有限公司涉稅422129.08元，應(yīng)補(bǔ)繳422129.08元，現(xiàn)已全部補(bǔ)繳清楚。
（二）證人證言：
證人崔某某證言、個(gè)人證明材料，證實(shí)其系騰升公司的副總，英豪公司與騰升公司都系其負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，其公司接受的智可達(dá)公司虛開的增值稅發(fā)票是路某某拿來(lái)的，其不知道騰升公司和英豪公司與智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司是否存在真實(shí)的貨物往來(lái)，其跟智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司、智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司從來(lái)未接觸過(guò)。
（三）被告人供述與辯解：
1、同案犯路某某供述與辯解，證實(shí)大約在2009年7、8月份，在明知石嘴山騰升公司與寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭縣分公司和寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，路某某通過(guò)李某某聯(lián)系寧夏智可達(dá)公司的楊某某，為騰升公司接受劉某的寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司虛開增值稅發(fā)票居間介紹的事實(shí)及2009年夏天，路某某與李某某來(lái)銀川找楊某某說(shuō)開發(fā)票的事，中午與劉某、楊某某、還有劉某公司的三個(gè)女的一起吃飯，吃飯期間其沒(méi)有談?wù)撌裁?，李某某談了沒(méi)有其不知道。
2、同案犯李某某供述與辯解及辨認(rèn)筆錄，證實(shí)路某某與李某某要為英豪和騰升公司聯(lián)系虛開增值稅發(fā)票，李某某認(rèn)識(shí)寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司的經(jīng)理?xiàng)钅衬?，就給楊某某說(shuō)明該情況。2009年5、6月份的一天中午，楊某某約李某某、路某某來(lái)銀川，到楊某某的公司后，楊某某把他們公司的老總劉某叫來(lái)。李某某、劉某、楊某某、路某某四人在他們公司對(duì)面的餐廳吃飯，雙方介紹認(rèn)識(shí)后，路某某說(shuō)急用專用發(fā)票報(bào)賬，劉某與他們談好開票的事項(xiàng)后，路某某把開票信息給了楊某某，劉某讓楊某某去開票，楊某某到劉某公司開票后將票給了路某某，路某某給了楊某某二萬(wàn)元定金，李某某和路某某把票給了英豪還是騰升公司（記不清了），當(dāng)天下午就把剩余的應(yīng)支付的錢通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)給楊某某。后來(lái)?xiàng)钅衬秤株懤m(xù)以他們公司的名義給騰升和英豪公司開了三、四次專用發(fā)票。騰升和英豪兩家公司大約共接受增值稅發(fā)票1000萬(wàn)元左右。每次開票后楊某某都會(huì)付給其500元至1000元不等的辛苦費(fèi)，其從楊某某那里總共拿了8000元左右的辛苦費(fèi)。通過(guò)辨認(rèn)，辨認(rèn)出12號(hào)就是為其虛開增值稅專用發(fā)票的楊某某。
三、2009年6月26日、7月21日、8月24日、9月24日被告人楊某某幫助劉某為青銅峽市駿騰工貿(mào)有限公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票47份，票號(hào)為00204140-00204149、00316269-00316284、00322428-00322439、00000033-00000041，金額4443583.64元，稅額755409.15元，價(jià)稅合計(jì)5198992.79元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
上述事實(shí)，經(jīng)法庭公開舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
（一）書證：
1、吳忠市國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)處理、處罰決定書及補(bǔ)繳憑證，證實(shí)青銅峽市駿騰工貿(mào)有限公司在與智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，接受智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司虛開增值稅發(fā)票被吳忠市國(guó)家稅務(wù)局稽查局處罰及補(bǔ)繳稅款，現(xiàn)稅款已補(bǔ)繳清的事實(shí)。
2、青銅峽市駿騰工貿(mào)有限公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照等工商注冊(cè)資料。
3、收款收據(jù)，證實(shí)從2009年6月27日、7月9日、7月11日、7月6日、7月11日、7月15日、7月21日、7月23日、7月25日、8月29日、8月31日、8月25日、9月24日、9月26日有被告人楊某某簽名并蓋有寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司財(cái)務(wù)專用章的收取青銅峽市駿騰工貿(mào)有限公司煤款的收據(jù)。
4、煤炭銷售合同。
5、增值稅納稅申報(bào)表及增值稅發(fā)票。
（二）證人證言：
1、證人楊某某證言，證實(shí)楊某某系該公司法定代表人，其與寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司的楊某某做生意，煤是從楊某某處購(gòu)買的，系現(xiàn)金交易，楊某某是河北人。
2、證人王某某證言，證實(shí)其2007年8月至2009年12月底擔(dān)任過(guò)駿騰公司的代理會(huì)計(jì)，曾記過(guò)駿騰公司與寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司的往來(lái)賬目，但是業(yè)務(wù)是否發(fā)生不清楚，票是楊某某拿來(lái)的，其只負(fù)責(zé)做賬。
3、證人蘇某某證言及場(chǎng)地租用合同，證實(shí)2008年4月份蘇某某將煤場(chǎng)租賃給楊某某，楊某某平時(shí)在煤場(chǎng)存儲(chǔ)的煤炭不多，最多時(shí)就是1000多噸的事實(shí)。
四、2009年8月12日被告人楊某某幫助劉某為內(nèi)蒙古鄂爾多斯市圣能煤炭運(yùn)銷有限責(zé)任公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票10份，票號(hào)為00207627-00207636，金額935854.7元，稅額：159095.36元，價(jià)稅合計(jì)1094950.06元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
上述事實(shí)，經(jīng)法庭公開舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
（一）書證：
1、煤炭銷售合同，證實(shí)該公司與寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司簽訂的虛假合同用于做賬。
2、收款收據(jù)，證實(shí)2009年8月17日、8月14日、8月22日有楊某某簽字并蓋有寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司財(cái)務(wù)專用章的收取鄂爾多斯市圣能煤炭運(yùn)銷有限責(zé)任公司煤款的收據(jù)。
3、寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司開具給鄂爾多斯市圣能煤炭運(yùn)銷有限責(zé)任公司的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，證實(shí)寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司開具給該公司增值稅專用發(fā)票10份。票號(hào)為00207627-00207636，金額：935854.7元，稅額：159095.36元，價(jià)稅合計(jì)：1094950.06元，稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
4、認(rèn)證結(jié)果通知書及清單，證實(shí)發(fā)票稅款已經(jīng)抵扣。
5、鄂爾多斯市國(guó)家稅務(wù)局處理、處罰決定書及繳款書，證實(shí)鄂爾多斯市圣能煤炭運(yùn)銷有限責(zé)任公司接受寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)被鄂爾多斯市國(guó)家稅務(wù)局稽查局處罰及補(bǔ)繳稅款、稅款已補(bǔ)繳清楚的事實(shí)。
（二）證人證言：
1、證人喬某某證言，證實(shí)喬某某掛靠在圣能煤炭運(yùn)銷有限責(zé)任公司名下，從事煤炭購(gòu)銷業(yè)務(wù)，王某某為喬某某供應(yīng)煤炭2300噸，應(yīng)該開40多萬(wàn)的煤炭增值稅專用發(fā)票，開票時(shí)其讓多開了60多萬(wàn)元的煤炭增值稅發(fā)票，多余部分的增值稅專用發(fā)票是喬某某按13.5%的稅率從王某某處購(gòu)買的。
2、證人李某證言，證實(shí)喬某某掛靠在其公司從事煤炭生意，發(fā)票由喬某某交給該公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行做賬并用于抵扣。
3、證人王某某證言，證實(shí)喬某某掛靠在圣能煤炭運(yùn)銷有限責(zé)任公司名下，從事煤炭購(gòu)銷業(yè)務(wù)，王某某為喬某某供應(yīng)煤炭2300噸，其聯(lián)系寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司的楊某某，談好要開1094950元的銷售煤的增值稅專用發(fā)票，開票按金額的13%給開票費(fèi)。閔國(guó)棟和楊某某給其送來(lái)開好的10份增值稅發(fā)票和3份收到煤款的收據(jù)，其按開票金額的13%支付了開票費(fèi)。其與開增值稅發(fā)票的寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)。其給喬某某多開了煤炭增值稅發(fā)票，多余部分的增值稅專用發(fā)票喬某某付給其8萬(wàn)多的開票費(fèi)。
4、證人郭某某證言，證實(shí)寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司開具的10份增值稅發(fā)票和3張收貨款收據(jù)是喬某某托王某某捎來(lái)做的賬，該公司并未給寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司付款，賬面反映的支付給智可達(dá)公司的344950元和750000元貨款是該公司總經(jīng)理?xiàng)钅臣鬃屍涓鶕?jù)發(fā)票做的假賬。
5、楊某甲證言，證實(shí)寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司出具的10份增值稅發(fā)票和3張收貨款收據(jù)是喬某某托王某某捎來(lái)做的賬，該公司并未給寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司付款，賬面反映的支付給智可達(dá)公司的344950元和750000元貨款是其讓郭某某根據(jù)發(fā)票做的假賬。
五、2009年5月12日被告人楊某某幫助劉某為內(nèi)蒙古佘太水泥有限責(zé)任公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票9份，票號(hào)為00132587-00132595，金額855890.02元，稅額145501.28元，價(jià)稅合計(jì)1001391.3元。稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
上述事實(shí)，經(jīng)法庭公開舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
（一）書證：
1、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，證實(shí)寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司開具給該公司的增值稅專用發(fā)票，票號(hào)為：00132587-00132595，金額：855890.02元，稅額：145501.28元，價(jià)稅合計(jì)：1001391.3元，稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
2、認(rèn)證結(jié)果通知書及清單等，證實(shí)發(fā)票已抵扣。
3、收款收據(jù)，證實(shí)有楊某某簽字并蓋有寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司財(cái)務(wù)專用章的收取內(nèi)蒙古佘太水泥有限責(zé)任公司煤款的收據(jù)。
4、稅收處理決定書、繳款書，證實(shí)稅務(wù)部門已處理，稅款已補(bǔ)繳，在劉某判決書已認(rèn)定這一事實(shí)。
5、煤炭銷售合同，證實(shí)被告人楊某某在這份合同上簽字且蓋有寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司的公章的事實(shí)。
（二）證人證言：
證人劉某甲的證言，證實(shí)2009年4月有一個(gè)自稱是寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司姓孫的30多歲的男性為該內(nèi)蒙古佘太水泥公司供應(yīng)無(wú)煙煤，并提供9份寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票，其與寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司簽訂了銷售合同，該姓孫的男性身份不明。
綜合證據(jù)：
（一）書證：
1、銀川市國(guó)家稅務(wù)局涉稅案件移送書，證實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)寧夏智可達(dá)賀蘭物資回收有限公司涉嫌觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，移送公安機(jī)關(guān)以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪立案?jìng)刹椤?/p>
2、銀川市公安局接受刑事案件登記表、立案決定書，證實(shí)寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司等六家公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，決定立案?jìng)刹椤?/p>
3、寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、開戶許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司煤炭經(jīng)營(yíng)資格證、寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司的增值稅一般納稅人資格證書（復(fù)印件）。
4、浙江省企業(yè)檔案管理中心出具的證明、上海市工商行政管理局出具的證明，證實(shí)寧夏惠寧粉末冶金有限公司浙江分公司、寧夏惠寧粉末冶金有限公司上海分公司無(wú)工商注冊(cè)登記記錄。（其他案件中出示過(guò)）
5、（2011）銀刑初字第53號(hào)劉某案件刑事判決書。
6、常住人口基本信息，證實(shí)被告人楊某某于1953年3月2日出生，在案發(fā)時(shí)已經(jīng)達(dá)到完全刑事責(zé)任年齡。
7、到案經(jīng)過(guò)，證實(shí)被告人楊某某系被動(dòng)歸案。
（二）證人證言：
證人陳某甲證言，證實(shí)劉某名下公司的經(jīng)營(yíng)情況及賬目記載情況。
（三）被告人的供述與辯解：
1、同案犯劉某的供述與辯解，證實(shí)劉某共辦理了六家公司，分別是寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司、寧夏智可達(dá)科貿(mào)有限公司賀蘭分公司、寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司、寧夏智可達(dá)賀蘭物資回收有限公司、寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司環(huán)保設(shè)備分公司、寧夏惠寧偉業(yè)工貿(mào)有限公司。劉某實(shí)際經(jīng)營(yíng)上述六家公司并兼任該六家公司的出納。楊某某在其公司擔(dān)任副經(jīng)理，負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶開發(fā)票的業(yè)務(wù)，他主要負(fù)責(zé)銀北地區(qū)的業(yè)務(wù)，以他簽名的收據(jù)為準(zhǔn)，他的工資是基本工資和業(yè)務(wù)提成相結(jié)合，基本工資每月1000元，業(yè)務(wù)工資按照有楊某某簽字的收據(jù)計(jì)算提成的。
2、被告人楊某某供述與辯解，證實(shí)劉某讓其到他們公司工作，每月給其開4000多元工資，其在智可達(dá)公司是副主任，讓其負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)接待，有開增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)時(shí)，讓其在上面負(fù)責(zé)簽其的名字。其在智可達(dá)公司工作期間，所有的業(yè)務(wù)客戶都是劉某認(rèn)識(shí)，來(lái)公司其只是負(fù)責(zé)接待，具體業(yè)務(wù)洽談都是劉某他自己同對(duì)方洽談好了，等開票時(shí)其只是負(fù)責(zé)在票上簽名。智可達(dá)公司向?qū)Ψ介_具的增值稅發(fā)票有無(wú)真實(shí)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生其不清楚，其沒(méi)有見過(guò)有真實(shí)業(yè)務(wù)產(chǎn)生。其接待過(guò)英豪公司的業(yè)務(wù)人員，像這么大單的業(yè)務(wù)都是劉某親自同對(duì)方洽談的，其只是按照劉某的要求，在發(fā)票開票信息上簽其的名字。其明知?jiǎng)⒛彻九c指控的單位沒(méi)有真實(shí)貨物往來(lái)虛開增值稅發(fā)票而幫助劉某接待開票，當(dāng)時(shí)只是為了在智可達(dá)公司拿工資，劉某讓其怎么干其就怎么干，也沒(méi)有想那么多。涉案公訴機(jī)關(guān)指控的收據(jù)上的簽名是其本人簽的，但收據(jù)上的業(yè)務(wù)都是劉某指使其聯(lián)系的。庭審中供述，其是2009年四月份到寧夏智可達(dá)公司工作，擔(dān)任職員，在供銷科負(fù)責(zé)銷售，主要銷售增值稅專用發(fā)票，每月工資4000元，每個(gè)月的27、28號(hào)是劉某發(fā)給其現(xiàn)金。是劉某讓其去接待英豪公司和騰升公司的人，然后去開票、簽字的，劉某安排其開其就開了。李某某其不認(rèn)識(shí)，是通過(guò)劉某才知道的這個(gè)客戶，路某某其不認(rèn)識(shí)。虛開增值稅發(fā)票后款項(xiàng)是交給其，且收據(jù)上其和劉某都簽字了。其在劉某的公司工作時(shí)沒(méi)有見過(guò)劉某的公司除了給其他人開增值稅發(fā)票，還有無(wú)其他的業(yè)務(wù)。公訴機(jī)關(guān)指控的第五起事實(shí)中，這份煤炭銷售合同是其本人的簽字，應(yīng)當(dāng)是在銀川簽的，其沒(méi)有去過(guò)內(nèi)蒙古佘太水泥有限責(zé)任公司。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人楊某某違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，幫助劉某為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅額共計(jì)人民幣2465849.37元，其行為已構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪，犯罪事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分，公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立。現(xiàn)有證據(jù)不能證實(shí)被告人楊某某幫助劉某為石嘴山市英豪煤制品有限公司虛開寧夏智可達(dá)咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票69份，金額6644055.04元，稅金1129489.66元的事實(shí)，故對(duì)該事實(shí)不予認(rèn)定。被告人楊某某明知同案犯劉某在無(wú)真實(shí)貨物往來(lái)的情況下，為他人虛開增值稅發(fā)票，而實(shí)施幫助其聯(lián)系購(gòu)買發(fā)票的客戶、收取開票款項(xiàng)、虛開增值稅發(fā)票的行為，與劉某構(gòu)成為他人虛開增值稅專用發(fā)票罪的共犯，但其在共同犯罪中起次要、輔助作用，系從犯，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二十七條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰，本院決定對(duì)其減輕處罰。被告人楊某某歸案后能如實(shí)供述其主要犯罪事實(shí)，系坦白，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第三款，可以從輕處罰。為了維護(hù)社會(huì)秩序，打擊虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，保護(hù)國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督制度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第三款、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人楊某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑五年十一個(gè)月，并處罰金人民幣七萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2014年5月20日起至2020年4月19日止）。
罰金自判決生效之日起三十日內(nèi)繳納。
如不服本判決，可在收到判決書后的第二日起十日內(nèi)向本院或直接向?qū)幭幕刈遄灾螀^(qū)銀川市中級(jí)人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份，副本六份。
審判人員
審判長(zhǎng)王金
審判員尹曉靜
人民陪審員王維新
裁判日期
二〇一四年十二月十五日
書記員
書記員王佩
