審理法院：湘潭市雨湖區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2018）湘0302刑初172號(hào)
案件類型：刑事
案 由：持有偽造的發(fā)票罪
裁判日期：2019-03-06
審理經(jīng)過
湘潭市雨湖區(qū)人民檢察院以潭雨檢公訴刑訴（2018）181號(hào)起訴書指控被告人魏兆雄犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、持有偽造的發(fā)票罪，金居北犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年4月23日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，于2018年5月9日公開開庭審理了本案。湘潭市雨湖區(qū)人民檢察院指派檢察員馬婷潔出庭支持公訴。被告人魏兆雄及其辯護(hù)人彭毅、高偉，被告人金居北及其辯護(hù)人唐恒均到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
湘潭市雨湖區(qū)人民檢察院指控：一、虛開增值稅專用發(fā)票罪
2016年7月至8月，被告人魏兆雄與王冬偉（批捕在逃）、溫炳輝（批捕在逃）、劉青（已判決）等人商議成立公司以虛開增值稅專用發(fā)票非法牟利，隨后注冊(cè)成立了湘潭同享貿(mào)易有限公司、湘潭同富貿(mào)易有限公司、湘潭恒圖貿(mào)易有限公司、湘潭興凱貿(mào)易有限公司、湘潭興耀貿(mào)易有限公司及湘潭興益輝商貿(mào)有限公司的“空殼公司”，其中湘潭同享貿(mào)易有限公司取得了增值稅一般納稅人資格。在湘潭同享貿(mào)易有限公司與購貨方均無實(shí)際貨物交易的情況下，為他人虛開貨物名稱為銅、鋼材、廢鋼等的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票并高價(jià)賣出以非法牟利，涉及虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票共50份，價(jià)稅合計(jì)共54027447.70元，稅額共計(jì)7850141.94元。具體情況如下：（1）2016年10月19日，湘潭同享貿(mào)易有限公司在無實(shí)際銷售貨物給河北省樂亭縣某建筑安裝工程有限公司的情況下，通過支付開票費(fèi)、進(jìn)行資金過賬的方式，虛開給河北省樂亭縣某建筑安裝工程有限公司增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)共2109492.9元，稅額共計(jì)306507.52元，已認(rèn)證抵扣2份，共計(jì)抵扣稅款306507.52元。（2）2016年9月14日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給天津某金屬材料有限公司增值稅專用發(fā)票4份，價(jià)稅合計(jì)4479173.8元，稅額共計(jì)650820.13元，已認(rèn)證抵扣4份，共計(jì)抵扣稅款650820元。（3）2016年9月22日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給北京鵬運(yùn)某貿(mào)易有限公司增值稅專用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)2467920元，稅額共計(jì)358586.97元。（4）2016年9月22日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給北京某某商貿(mào)有限公司增值稅專用發(fā)票4份，價(jià)稅合計(jì)4125430元，稅額共計(jì)599421.46元。（5）2016年9月22日、10月27日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給北京昊某天商貿(mào)有限公司增值稅專用發(fā)票共25份，價(jià)稅合計(jì)28262253.64元，稅額共計(jì)4106481.21元。（6）2016年10月23日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給天津市通時(shí)某某金屬材料銷售有限公司增值稅專用發(fā)票1份，價(jià)稅合計(jì)為1140000元，稅額為165641.03元。（7）2016年10月25日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給廊坊某某金屬材料銷售有限公司增值稅專用發(fā)票5份，價(jià)稅合計(jì)4885092.6元，稅額共計(jì)709799.79元。（8）2016年10月25日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給凌海某某金屬材料銷售有限公司增值稅專用發(fā)票6份，價(jià)稅合計(jì)6558084.8元，稅額952884.13元。
2016年10月中旬，被告人金居北在明知河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司與湘潭同享貿(mào)易有限公司沒有貨物購銷的情況下，按虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額11.5%收取李某1（已移訴，掛靠河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司做建筑工程項(xiàng)目）開票費(fèi)用，后按虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額8%支付中間介紹人李某2（已判決）開票費(fèi)用，并通過進(jìn)行資金過賬的方式，為李某1從李某2處購得銷貨方為湘潭同享貿(mào)易有限公司、購貨方為河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司的增值稅專用發(fā)票2張，并從中獲利7萬元人民幣。該2張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票價(jià)稅合計(jì)共2109492.90元，稅額共306507.52元（河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司已認(rèn)證抵扣，抵扣稅款共306507.52元）。金居北已于2017年7月26日委托其父親金某人民幣8萬元整。
二、持有偽造的發(fā)票罪
被告人魏兆雄等人利用湘潭同享貿(mào)易服務(wù)有限公司購買南京某某黃金珠寶有限公司、廣州某某首飾有限公司貨物品名為標(biāo)準(zhǔn)黃金、金條等貨物從而獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以抵扣公司應(yīng)繳稅款，為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，被告人魏兆雄將通過將上述發(fā)票銷售貨物品名、數(shù)量等變?cè)斐善访麨殂~、廢鐵的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票記賬聯(lián)等虛假票據(jù)材料交給劉青，涉及變?cè)斓脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)發(fā)票共267份，價(jià)稅合計(jì)共55957192.70元，稅額共計(jì)8130532.48元。
為證實(shí)上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)向本庭出示了相關(guān)證據(jù)予以證實(shí)，并據(jù)此認(rèn)為，被告人魏兆雄的行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪、持有偽造的發(fā)票罪應(yīng)數(shù)罪并罰，在共同犯罪中，被告人魏兆雄系主犯。被告人金居北的行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，提請(qǐng)本院依法懲處。
被告人魏兆雄對(duì)虛開增值稅發(fā)票罪基本事實(shí)沒有異議，但認(rèn)為其在共同犯罪中系從犯。對(duì)持有偽造的發(fā)票罪有異議，他沒有將偽造的發(fā)票給劉青。其辯護(hù)人高偉、彭毅認(rèn)為：1、魏兆雄僅構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪，且系從犯。從本案的證據(jù)的來看，魏兆雄系受溫炳輝等人指派，且從公安機(jī)關(guān)扣押財(cái)物情況來看，涉嫌虛開增值稅發(fā)票的物品全部由劉青控制。其次，從李某2的供述顯示，跟隨溫炳輝的那個(gè)男子并不一定是魏兆雄，即使是魏兆雄也能看得出，魏兆雄系受溫炳輝指揮。最后從本案扣押的電子證據(jù)，并非從魏兆雄手機(jī)中提取。劉青等人的QQ聊天、微信聊天對(duì)像是否是魏兆雄，只有劉青等的供述，魏兆雄在供述中也說其與劉青等人聊天的內(nèi)容系是按溫炳輝的意思進(jìn)行的。2、本案的犯罪數(shù)額不清。3、被告人當(dāng)庭認(rèn)罪、悔罪，無前科。被告人犯罪所得較小，請(qǐng)求法院從輕處罰。
被告人金居北起訴書指控的事實(shí)無異議。其辯護(hù)人唐恒認(rèn)為：被告人有自首情節(jié)，認(rèn)罪態(tài)度好并積極退繳違法所得，請(qǐng)求法院從輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明：2016年7月至8月，被告人魏兆雄與王冬偉（批捕在逃）、溫炳輝（批捕在逃）、劉青（已判決）等人商議成立公司以虛開增值稅專用發(fā)票非法牟利，隨后注冊(cè)成立了湘潭同享貿(mào)易有限公司等多家“空殼公司”，其中湘潭同享貿(mào)易有限公司取得了增值稅一般納稅人資格。湘潭同享貿(mào)易有限公司在與購、銷各方均無實(shí)際貨物交易和資金往來的情況下，利用其獲取的品名為標(biāo)準(zhǔn)黃金、金條的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣稅款，同時(shí)為他人虛開貨物名稱為銅、鋼材、廢鋼等的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票并高價(jià)賣出以非法牟利，涉及虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票共50份，價(jià)稅合計(jì)共54027447.70元，稅額共計(jì)7850141.94元。被告人魏兆雄在共同犯罪中起著王東偉、溫炳輝等銷售方與劉青開票方之間的聯(lián)系人作用。具體情況如下：（1）2016年10月19日，湘潭同享貿(mào)易有限公司在無實(shí)際銷售貨物給河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司的情況下，通過支付開票費(fèi)、進(jìn)行資金過賬的方式，虛開給河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)共2109492.9元，稅額共計(jì)306507.52元，已認(rèn)證抵扣2份，共計(jì)抵扣稅款306507.52元。（2）2016年9月14日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給天津某金屬材料有限公司增值稅專用發(fā)票4份，價(jià)稅合計(jì)4479173.8元，稅額共計(jì)650820.13元，已認(rèn)證抵扣4份，共計(jì)抵扣稅款650820元。（3）2016年9月22日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給北京鵬運(yùn)某貿(mào)易有限公司增值稅專用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)2467920元，稅額共計(jì)358586.97元。（4）2016年9月22日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給北京某某商貿(mào)有限公司增值稅專用發(fā)票4份，價(jià)稅合計(jì)4125430元，稅額共計(jì)599421.46元。（5）2016年9月22日、10月27日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給北京昊某天商貿(mào)有限公司增值稅專用發(fā)票共25份，價(jià)稅合計(jì)28262253.64元，稅額共計(jì)4106481.21元。（6）2016年10月23日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給天津市通時(shí)某某金屬材料銷售有限公司增值稅專用發(fā)票1份，價(jià)稅合計(jì)為1140000元，稅額為165641.03元。（7）2016年10月25日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給廊坊某某金屬材料銷售有限公司增值稅專用發(fā)票5份，價(jià)稅合計(jì)4885092.6元，稅額共計(jì)709799.79元。（8）2016年10月25日，湘潭同享貿(mào)易有限公司虛開給凌海某某金屬材料銷售有限公司增值稅專用發(fā)票6份，價(jià)稅合計(jì)6558084.8元，稅額952884.13元。
2016年10月中旬，被告人金居北在明知河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司與湘潭同享貿(mào)易有限公司沒有貨物購銷的情況下，按虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額11.5%收取李某1（已移訴，掛靠河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司做建筑工程項(xiàng)目）開票費(fèi)用，后按虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額8%支付中間介紹人李某2（已判決）開票費(fèi)用，并通過進(jìn)行資金過賬的方式，為李某1從李某2處購得銷貨方為湘潭同享貿(mào)易有限公司、購貨方為河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司的增值稅專用發(fā)票2張，并從中獲利7萬元人民幣。該2張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票價(jià)稅合計(jì)共2109492.90元，稅額共306507.52元（河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司已認(rèn)證抵扣，抵扣稅款共306507.52元）。金居北已于2017年7月26日委托其父親金某人民幣8萬元整。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)提交并經(jīng)法庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
1、同案犯劉青的供述：證實(shí)2016年7月份的一天，他姑父的兒子打電話給他，說有一個(gè)叫“王東偉”的朋友，可以做代開發(fā)票的業(yè)務(wù)，問他是否認(rèn)識(shí)稅務(wù)局的朋友，他說可以。后來那個(gè)自稱“小王”的打電話給他，并到湘潭和他見了面。當(dāng)時(shí)他但心會(huì)出問題，還找了人咨詢。到了2016年8月份的時(shí)候，“孟源”、“輝哥”等人來到了湘潭。王東偉介紹說，“孟源”和“輝哥”是他的朋友。“輝哥”有一個(gè)叔叔生意做得大，每年需要開幾十個(gè)億的發(fā)票。答應(yīng)如果做成，按十萬元票面金額給他2000元的提成。他答應(yīng)后，對(duì)方提出要成立一家公司，“輝哥”要王東偉留下來配合成立公司注冊(cè)的事。后來他通過朋友介紹，委托了一家代辦公司，辦理了同享公司的相關(guān)手續(xù)。辦理的資料是對(duì)方提供的。同享公司主要有他、“孟源”、王東偉等人，他負(fù)責(zé)在湘潭協(xié)調(diào)稅務(wù)部門領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。他們是怎么分工的我不清楚，覺得是以“孟源”為主，同享公司的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是王東偉、“輝哥”和“孟源”他們直接購買的。至于其他幾家公司的相關(guān)資料，是他們?yōu)榱硕嗟蕉悇?wù)局領(lǐng)取空白增值稅發(fā)票而成立的，因?yàn)槊恳患夜局荒茴I(lǐng)一定的發(fā)票。但還沒有做就被抓了。公安機(jī)關(guān)在同享公司辦公地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的身份證是他們買來的，由“孟源”帶到湘潭交給他的。他們開的發(fā)票都沒有實(shí)際的交易。他們公司的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名都是黃金，為這事他還問過魏兆雄。后續(xù)空殼公司注冊(cè)是魏兆雄與其對(duì)接和提供材料和資金的，應(yīng)付稅務(wù)檢查、做好會(huì)議憑證等都是魏兆雄與其對(duì)接和安排的。
2、證人李某1的證言：證實(shí)他平時(shí)主要是跟著陳穎濤做工程項(xiàng)目，陳穎濤掛靠河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司。他們虛開的兩份增值稅發(fā)票是按發(fā)票金額11.5%支付開票費(fèi)購買的，具體的過程中是邵某去操作的，大概是在2016年5月份，他做工程覺得稅費(fèi)高，想搞一張發(fā)票，他告訴了邵某，看能搞到低稅票不，邵某說可以，大概在2016年10月份的時(shí)候，邵某告訴他已經(jīng)買好了，后來他們就把錢打給了對(duì)方。他沒有聽說過湘潭同享貿(mào)易有限公司，也沒和這些公司做過業(yè)務(wù)。
3、證人李某2的證言：證實(shí)2016年10月份，他和表弟呂超通過“胡總”介紹，在沒有發(fā)生真實(shí)貨物交易的情況下按增值稅發(fā)票3.8%支付開票費(fèi)從“輝叔”等人處購買增值稅發(fā)票，然后他在按增值稅發(fā)票金額的6%的收取開票費(fèi)提供給介紹人“胡總”，最終提供給了“金總”。并且進(jìn)行了資金過賬，虛開的金額為約210萬元左右，發(fā)票上的銷貨單位是湘潭同享貿(mào)易有限公司，購貨單位是河北省唐山市樂亭縣的公司。他們購買的發(fā)票是一個(gè)叫“輝叔”的提供的，“輝叔”和他們見了面，和“輝叔”一起來的還有一個(gè)男子（經(jīng)其辨認(rèn)系魏兆雄）。開好票后與“輝叔”一起來的那個(gè)男子將虛假資金過賬用的網(wǎng)銀和開具好的兩張?jiān)鲋刀惏l(fā)票給了他。2016年10月份，“輝叔”打電話給他，說在湘潭注冊(cè)了一家貿(mào)易公司，可以對(duì)外開具增值稅發(fā)票，要他幫忙介紹客戶并答應(yīng)按3.8%收費(fèi)。
4、證人喻某、袁某的證言：證實(shí)湘潭市中贏財(cái)務(wù)信息咨詢有限公司是他們共同組建的，他們公司為湘潭同享貿(mào)易有限公司提供了工商登記代辦手續(xù)。湘潭同享貿(mào)易有限公司是2016年8月份注冊(cè)登記的，法定代表人叫柳平，公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者為劉青。他們公司還每月依據(jù)劉青提供的數(shù)據(jù)幫他們向稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)，劉青是安排一個(gè)姓孟的男子通過QQ將截圖發(fā)給她或他們公司員工。
5、證人吳某的證言：證實(shí)湘潭同享貿(mào)易有限公司由劉青全權(quán)負(fù)責(zé)的情況。
6、證人黃某的證言：證實(shí)廣州某某首飾有限公司的業(yè)務(wù)是阿城介紹過來的，阿城把湘潭同享貿(mào)易有限公司的工商企業(yè)注冊(cè)資料發(fā)給他公司，他們按正常的流程進(jìn)行審核，購買黃金是按正常的程序進(jìn)行的。他們也是按正常的開票程序?qū)ο嫣锻碣Q(mào)易有限公司開具增值稅發(fā)票。
7、證人邵某的證言：證實(shí)虛開的兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是李某1按照增值稅專用發(fā)票票面金額的11.5%通過金居北從“江哥”那里購買的。當(dāng)時(shí)李某1說想少交稅，有一次她和朋友金居北聊天時(shí)，金居北說可以搞到發(fā)票，后來她把消息告訴了李某1，開完票后，他們把錢打到了湘潭同享貿(mào)易有限公司。
8、證人齊某的證言：證實(shí)她是周幸春的會(huì)計(jì)，周主要掛靠河北省樂亭縣某某建筑安裝工程有限公司。虛開的兩份增值稅發(fā)票是陳穎濤做工程為了少交稅，通過他人從湘潭同享貿(mào)易有限公司開的。對(duì)兩張發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣了，共同抵扣稅款306507.52元。
9、證人江某的證言：證實(shí)2016年10月份左右，他通過朋友關(guān)系為金居北的朋友虛開發(fā)票的事實(shí)。
10、湘潭同享貿(mào)易有限公司開具發(fā)票明細(xì)表及發(fā)票復(fù)印件：證實(shí)湘潭同享貿(mào)易有限公司在與購貨方無實(shí)際貨物交易的情況下，虛開品名為銅、廢鋼的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票50份。
11、湘潭同享貿(mào)易有限公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表及部分發(fā)票：證實(shí)同享公司從南京某某黃金珠寶有限公司、湖南航天信息有限公司及廣州某某首飾有限公司獲得品名為金的增值稅專用發(fā)票268張。
12、湘潭同享貿(mào)易有限公司增值稅抵扣情況及發(fā)票認(rèn)證結(jié)果：證實(shí)同享公司于2016年10月取得廣州某某首飾有限公司增值稅專用發(fā)票25份，用于抵扣的增值稅專用發(fā)票23份，發(fā)票金額22309555.74元，抵扣稅款3792624.47元；同享公司9月報(bào)送的增值稅專用發(fā)票233份，稅額3940635.91元，10月份報(bào)送的增值稅專用發(fā)票23份，稅額3792624.47元。同享公司所開具的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣情況。
13、劉青個(gè)人農(nóng)業(yè)銀行帳戶：證實(shí)劉青等人獲取不法利益的事實(shí)。
14、湘潭同享貿(mào)易服務(wù)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票的另七家公司調(diào)查情況：證實(shí)凌海某某金屬材料銷售有限公司、天津某金屬材料銷售有限公司、天津市通時(shí)某某金屬材料銷售有限公司、北京鵬運(yùn)某貿(mào)易有限公司、北京昊某天商貿(mào)有限公司、北京某某商貿(mào)有限公司、廊坊市某某金屬材料銷售有限公司為非正常企業(yè)。
15、南京某某黃金珠寶有限公司相關(guān)筆錄及調(diào)查資料：證實(shí)湘潭同享貿(mào)易有限公司從南京某某黃金珠寶有限公司獲得242份增值稅發(fā)票，其中作廢6份，有效236份。
16、南京某某黃金珠寶有限公司證照及會(huì)計(jì)資料：證實(shí)南京某某黃金珠寶有限公司情況及向湘潭同享貿(mào)易服務(wù)有限公司開具的發(fā)票情況，與同享貿(mào)易公司的發(fā)票聯(lián)票號(hào)相同，但銷售單位、銷售貨物品名均不同的事實(shí)。
17、廣州某某首飾有限公司購銷合同、增值稅專用發(fā)票銷售聯(lián)等財(cái)務(wù)及銀行業(yè)務(wù)回單、進(jìn)賬單、出賬單等：證實(shí)廣州某某首飾有限公司向同享貿(mào)易公司開具的25份增值稅專用發(fā)票，與同享貿(mào)易公司記賬憑證中的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)票號(hào)相同，但銷售單位、銷售貨物品名均不同的事實(shí)。
18、河北省樂亭縣某某建筑安裝有限公司與湘潭同享貿(mào)易有限公司的購銷合同、增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)等財(cái)務(wù)單據(jù)及銀行業(yè)務(wù)回單、進(jìn)賬單、出賬單等資料：證實(shí)其公司與湘潭同享貿(mào)易有限公司無實(shí)際貨物交易、通過資金過賬、支付開票費(fèi)購買2份增值稅專用發(fā)票，涉及稅額30多萬元，且已認(rèn)證抵扣的事實(shí)。
19、金居北銀行賬戶流水：證實(shí)湘潭同享貿(mào)易有限公司向金居北個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬24萬元開票費(fèi)用，金居北將其中16萬元轉(zhuǎn)給李某2作為開票費(fèi)，8萬元轉(zhuǎn)給其妻張凱麗。
20、李某2銀行賬戶流水：證實(shí)李某2收到金居北轉(zhuǎn)賬的16萬元開票費(fèi)用及開票費(fèi)用去向。
21、湘潭同享貿(mào)易有限公司在湘潭市郵政儲(chǔ)蓄銀行的賬戶明細(xì)：證實(shí)湘潭同享貿(mào)易服務(wù)有限公司通過出售增值稅專用發(fā)票賺取開票費(fèi)。
22、廣州某某首飾有限公司賬戶流水：證實(shí)湘潭同享貿(mào)易服務(wù)有限公司于2016年10月26日、27日向廣州某某首飾有限公司支付貨款。
23、湘潭同享貿(mào)易有限公司會(huì)計(jì)資料：證實(shí)同享公司虛開、偽造增值稅發(fā)票的情況。
24、劉青與湘潭中贏財(cái)物服務(wù)有限公司微信聊天記錄：證實(shí)劉青系湘潭同享貿(mào)易有限公司實(shí)際負(fù)責(zé)人。
25、被告人魏兆雄與湘潭中贏財(cái)物服務(wù)有限公司微信、QQ聊天記錄：證實(shí)被告人魏兆雄參與同享公司虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)。（其中有與同享會(huì)計(jì)喻某就票稅的具體問題進(jìn)行聯(lián)系的事實(shí)）
26、湘潭市國(guó)家稅務(wù)局第一稽查局出具的說明：證實(shí)湘潭同享公司2016年9月、10月認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票256份，發(fā)票金額45489765.48元，稅額7733260.38元，抵扣稅款7733260.38元。
27、增值稅納稅申報(bào)表：證實(shí)湘潭同享公司2016年9月、10月抵扣稅額的情況。
28、情況說明：證實(shí)因犯罪嫌疑人溫炳輝、王冬偉等人在逃，且涉案的8家受票公司被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門認(rèn)定為非正常戶，對(duì)上述人員、公司的調(diào)查取證暫時(shí)無法開展的情況。
本院認(rèn)為
29、刑事判決書2份：證實(shí)劉青因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被岳塘區(qū)人民法院判處有期徒刑六年并處罰金二十萬元；李某2因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被本院判處有期徒刑二年，宣告緩刑三年，并處罰金二萬元的情況。
30、湘鑒司鑒中心[2016]電鑒字第140號(hào)司法鑒定意見書：證實(shí)對(duì)送檢的兩臺(tái)手機(jī)和兩塊硬盤的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取和恢復(fù)情況及魏兆雄與劉青商議虛開發(fā)票細(xì)節(jié)的情況。
31、辨認(rèn)筆錄：證實(shí)魏兆雄對(duì)溫守永的辨認(rèn)情況、魏兆雄對(duì)溫炳輝的辨認(rèn)情況。劉青對(duì)王冬偉（化名柳平）、魏兆雄（化名孟源）、溫炳輝、溫守永的辨認(rèn)情況。梁權(quán)對(duì)王冬偉、溫守永的辨認(rèn)情況。李某2對(duì)溫炳輝、魏兆雄、金居北、胡啟照的辨認(rèn)情況。金居北對(duì)江某、李某2的辨認(rèn)情況。江某對(duì)胡啟照、李某2的辨認(rèn)情況。
32、?？谛畔ⅲ鹤C實(shí)被告人魏兆雄、金居北的身份情況。
33、在逃人員登記表：證實(shí)王冬偉、溫炳輝、李某1被網(wǎng)上追逃的情況。
34、扣押物品、文件清單、湖南省非稅收入一般繳款書證實(shí)：扣押金居北違法所得8萬元的事實(shí)。
35、抓獲經(jīng)過：證實(shí)2017年8月10日，被告人魏兆雄被大城縣公安局抓獲的事實(shí)。2017年7月20日，被告人金居北主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案。
36、被告人魏兆雄的供述：他是通過朋友介紹和溫炳輝認(rèn)識(shí)的，溫炳輝帶他從事虛開增值稅發(fā)票的生意，他知道這是違法的事，因?yàn)榧彝l件不好想多搞點(diǎn)錢，他答應(yīng)了溫炳輝，溫炳輝答應(yīng)每月給他5000元工資，在本案中，他主要是負(fù)責(zé)跟劉青進(jìn)行聯(lián)系，所做的都是溫炳輝交待他做的。
37、金居北亦有供述及辯解在卷佐證。
本院認(rèn)為，被告人魏兆雄伙同他人非法購買增值稅專用發(fā)票、偽造增值稅專用發(fā)票，并為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅額數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，被告人金居北介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立。對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控被告人魏兆雄犯持有偽造的發(fā)票罪的指控，本院認(rèn)為，從公訴機(jī)關(guān)出具的證據(jù)及審理查明的情況可以看出，被告人魏兆雄等人將購買黃金等貨物所獲取的發(fā)票，變?cè)斐摄~鐵的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是為了其虛開增值稅發(fā)票的需要，系一個(gè)犯罪事實(shí)的不同組成部分，處罰時(shí)應(yīng)擇一重罪處罰。對(duì)公訴機(jī)關(guān)對(duì)該事實(shí)的指控，本院不予支持。被告人魏兆雄等人的行為已構(gòu)成共同犯罪，對(duì)被告人魏兆雄及其辯護(hù)人彭毅、高偉辯解、辯護(hù)稱：被告人魏兆雄在共同犯罪中起次要作用，系從犯的辯解、辯護(hù)意見，本院認(rèn)為，從公訴機(jī)關(guān)出具的證據(jù)及本院審理查明的事實(shí)可以看出被告人魏兆雄不是共同犯罪的組織者、領(lǐng)導(dǎo)者，其在溫炳輝、王冬偉等人組成的銷售增值稅發(fā)票方與劉青開具增值稅發(fā)票方之間起著聯(lián)系人的作用，在共同犯罪中的作用與同案犯劉青相當(dāng)，應(yīng)認(rèn)定為從犯，依法應(yīng)當(dāng)減輕處罰。對(duì)其辯解、辯護(hù)意見本院予以采信。案發(fā)后，被告人魏兆雄對(duì)主要犯罪事實(shí)不持異議，認(rèn)罪態(tài)度好，依法可以從輕處罰。被告人金居北案發(fā)后認(rèn)罪態(tài)度好，有悔罪表現(xiàn)，并退繳了違法所得，依法可以酌情從輕處罰。結(jié)合社區(qū)矯正機(jī)關(guān)出具的調(diào)查評(píng)估意見，本院決定對(duì)其適用非禁刑，以觀后效。綜上，本院依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一、三款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第三款、第四十五條、第四十七條、第五十二條、第五十三條、第七十二條第一、三款、第七十三條第二、三款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人魏兆雄犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年，并處罰金二十萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即被告人魏兆雄的刑期自2017年8月10日起至2023年8月9日止）。
二、被告人金居北犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，宣告緩刑三年，并處罰金二萬元。
（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算）。
（罰金限在判決生效后三日內(nèi)繳納）。
三、違法所得由辦案單位依法收繳，上交國(guó)庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向湖南省湘潭市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)交上訴狀正本一份，副本三份。
審判人員
審判長(zhǎng)楊柳
審判員曹勁武
人民陪審員龍路
裁判日期
二〇一九年三月六日
書記員
代理書記員朱帥
