福建省高級(jí)人民法院
刑 事 裁 定 書(shū)
（2022）閩刑終259號(hào)
原公訴機(jī)關(guān)福建省福州市人民檢察院。
福建省福州市中級(jí)人民法院審理福州市人民檢察院指控原審被告單位廈門(mén)某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司、被告人嚴(yán)某棋、瞿某犯走私普通貨物罪、洗錢(qián)罪一案，于2022年8月18日作出（2022）閩01刑初39號(hào)刑事判決。原審被告人嚴(yán)某棋、瞿某不服，提出上訴。本院受理后，依法組成合議庭，經(jīng)過(guò)閱卷，訊問(wèn)上訴人，聽(tīng)取福建省人民檢察院的審查意見(jiàn)以及辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)，認(rèn)為事實(shí)清楚，決定不開(kāi)庭審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
原判認(rèn)定：
（一）同案單位福建某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)某丁公司，另案處理）、被告人嚴(yán)某棋、同案人郭某共同走私事實(shí)（簡(jiǎn)稱(chēng)“嚴(yán)某棋迅誠(chéng)走私部分”）
2016年2月至2017年3月，被告人嚴(yán)某棋與同案人郭某（另案處理）共謀以某丁公司的名義向境外供貨商采購(gòu)海尼根啤酒、卡羅娜啤酒等酒水。嚴(yán)某棋作為該公司法定代表人、股東，負(fù)責(zé)與境外供貨商商量確定進(jìn)口貨物數(shù)量、價(jià)格等，再利用其與郭某控制的****、ＬｕｃｋｙＴｅａｍ（ＨＫ）Ｔｒａｄｉｎ****ｍｉｔｅｄ等香港某甲公司與廈門(mén)某某進(jìn)出口有限公司等進(jìn)口代理公司簽訂低于實(shí)際貨物價(jià)格的合同，并以虛假價(jià)格制作報(bào)關(guān)單證，將境外采購(gòu)的酒水從福州等口岸申報(bào)進(jìn)境銷(xiāo)售。經(jīng)榕城海關(guān)計(jì)核，嚴(yán)某棋偷逃稅款人民幣1002957.04元（以下幣種未特別注明者均系人民幣）。
（二）被告單位廈門(mén)某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司、被告人嚴(yán)某棋、瞿某實(shí)施共同走私事實(shí)
1.2017年3月至2021年7月，被告單位廈門(mén)某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)某甲公司）向境外供貨商采購(gòu)海尼根啤酒、野格利口酒等酒水。被告人嚴(yán)某棋作為該公司法定代表人，負(fù)責(zé)與境外供貨商商量確定進(jìn)口貨物數(shù)量、價(jià)格等，再利用其與郭某控制的****、ＲＵＮＮＩＮＧＭＡＮＬ***ＥＤ等香港某甲公司與廈門(mén)某某進(jìn)出口有限公司、上海某某國(guó)際貿(mào)易有限公司等進(jìn)口代理公司簽訂低于實(shí)際貨物價(jià)格的合同，以虛假價(jià)格制作報(bào)關(guān)單證，將境外采購(gòu)的酒水從福州等口岸低價(jià)申報(bào)進(jìn)境銷(xiāo)售。被告人瞿某作為該公司員工，負(fù)責(zé)對(duì)接報(bào)關(guān)、庫(kù)存管理、收付貨款與啤酒進(jìn)口業(yè)務(wù)。經(jīng)榕城海關(guān)計(jì)核，某甲公司、嚴(yán)某棋、瞿某偷逃稅款3587260.25元。（此節(jié)事實(shí)簡(jiǎn)稱(chēng)“強(qiáng)信低報(bào)價(jià)格走私部分”）
2.2020年9月，被告單位某甲公司通過(guò)江西某某電子商務(wù)有限公司的程某春（另案處理）將公司采購(gòu)的香檳王偽報(bào)成跨境電商貨物，低報(bào)進(jìn)入江西九江綜合保稅區(qū)，后通過(guò)江西某某國(guó)際貨運(yùn)有限公司刷單出區(qū)并郵寄至某甲公司。被告人嚴(yán)某棋作為某甲公司法定代表人，某乙公司酒類(lèi)的全部進(jìn)口業(yè)務(wù)以及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。被告人瞿某作為該公司員工，負(fù)責(zé)支付貨款、清關(guān)費(fèi)及收取銷(xiāo)售款等。經(jīng)榕城海關(guān)計(jì)核，某甲公司、嚴(yán)某棋、瞿某偷逃稅款295182.62元。（此節(jié)事實(shí)簡(jiǎn)稱(chēng)“強(qiáng)信跨境電商走私部分”）
3.2020年9月至11月，被告單位某甲公司向境外采購(gòu)ＤＯＭ***ＩＧＮＯＮ2010香檳王等洋酒，并通過(guò)某乙物流廈門(mén)分公司“蔡某”、澳門(mén)“曾某”（另案處理）將某甲公司從境外采購(gòu)的ＤＯＭＰＥ***ＮＯＮ2010香檳王等洋酒以“水客帶貨”的模式從澳門(mén)帶入珠海，再?gòu)闹楹Ｍㄟ^(guò)某乙物流公司寄至廈門(mén)予以銷(xiāo)售。被告人嚴(yán)某棋作為某甲公司法定代表人，負(fù)責(zé)向境外采購(gòu)洋酒，并修改真實(shí)價(jià)格，制作虛假合同、發(fā)票。被告人瞿某作為該公司員工，負(fù)責(zé)聯(lián)系某乙物流廈門(mén)分公司“蔡某”并收付部分貨款。經(jīng)榕城海關(guān)計(jì)核，某甲公司、嚴(yán)某棋、瞿某偷逃稅款664060.1元。（此節(jié)事實(shí)簡(jiǎn)稱(chēng)“強(qiáng)信水客帶貨走私部分”）
（三）被告單位某甲公司、被告人嚴(yán)某棋、瞿某共同洗錢(qián)事實(shí)
2021年3月，被告人嚴(yán)某棋、瞿某明知被告單位某甲公司采取低報(bào)價(jià)格方式將洋酒等貨物走私進(jìn)境，仍使用瞿某名下尾號(hào)為1444賬戶的建設(shè)銀行卡作為收取出售走私洋酒錢(qián)款的賬戶。經(jīng)查證，瞿某提供的上述銀行卡賬戶分別于2021年3月24日、2021年3月25日合計(jì)收取涉案錢(qián)款200000元。
原判認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有：戶籍信息、抓獲經(jīng)過(guò)、生效裁判文書(shū)與刑滿釋放證明、扣押、凍結(jié)手續(xù)、涉案公司工商登記資料、林某瓊電腦硬盤(pán)內(nèi)提取的股東協(xié)議、迅誠(chéng)結(jié)算單、廈門(mén)某某進(jìn)出口有限公司、義烏某某進(jìn)出口有限公司、上海某某國(guó)際貿(mào)易有限公司等公司的報(bào)關(guān)材料、涉案銀行賬戶交易明細(xì)；提取自證人魏某玲硬盤(pán)的酒水進(jìn)口賬目資料、提取自被告人郭某、林某瓊的微信聊天記錄、硬盤(pán)內(nèi)資料、提取自被告人嚴(yán)某棋、瞿某、同案人郭某、巫某睿等人手機(jī)、Ｕ盤(pán)、電腦硬盤(pán)內(nèi)的電子數(shù)據(jù)；證人魏某玲、盧某華、王某亮、田某露、徐某仙、嚴(yán)某芳、嚴(yán)某華、陳某寧的證言；中國(guó)某某集團(tuán)檢驗(yàn)證書(shū)、福建中證司法鑒定中心司法鑒定意見(jiàn)書(shū)、偷逃稅款海關(guān)核定證明書(shū)、福州海關(guān)緝私局情況說(shuō)明；辨認(rèn)筆錄；同案人郭某、巫某睿、林某瓊的供述，被告人嚴(yán)某棋、瞿某的供述。
原判認(rèn)為，被告單位廈門(mén)某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司、被告人嚴(yán)某棋、瞿某違反海關(guān)法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，以低報(bào)價(jià)格、偽報(bào)貿(mào)易方式、水客攜帶等方式將貨物走私進(jìn)境，偷逃稅款共計(jì)人民幣4546502.97元；嚴(yán)某棋還參與同案單位福建某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司低報(bào)價(jià)格走私普通貨物偷逃稅款共計(jì)人民幣1002957.04元，其參與偷逃稅款共計(jì)人民幣5549460.01元。廈門(mén)某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司、嚴(yán)某棋、瞿某為掩飾、隱瞞走私犯罪所得及其產(chǎn)生的收益的來(lái)源和性質(zhì)，使用他人銀行賬戶收取、轉(zhuǎn)移資金人民幣20萬(wàn)元，其行為還構(gòu)成洗錢(qián)罪。嚴(yán)某棋系某甲公司、某丁公司的股東、法定代表人與實(shí)際管理者，某丙公司犯走私普通貨物罪、洗錢(qián)罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，起主要作用，系主犯；瞿某受雇參與實(shí)施走私行為，某丙公司犯走私普通貨物罪、洗錢(qián)罪的其他直接責(zé)任人員，起次要、輔助作用，系從犯，可依法從輕、減輕處罰。廈門(mén)某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司、嚴(yán)某棋、瞿某在判決宣告前犯數(shù)罪，應(yīng)予以并罰。嚴(yán)某棋曾因犯罪被判處有期徒刑以上刑罰，刑罰執(zhí)行完畢后五年以內(nèi)再犯應(yīng)當(dāng)判處有期徒刑以上刑罰之罪，系累犯，應(yīng)從重處罰。瞿某如實(shí)供述參與走私普通貨物犯罪行為，具有坦白情節(jié)，可予以從輕處罰。依法作出判決：一、被告單位廈門(mén)某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司犯走私普通貨物罪，判處罰金人民幣四百五十四萬(wàn)六千五百零二元九角七分；犯洗錢(qián)罪，判處罰金人民幣五萬(wàn)元。決定執(zhí)行罰金人民幣四百五十九萬(wàn)六千五百零二元九角七分。二、被告人嚴(yán)某棋犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑十一年；犯洗錢(qián)罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元。決定執(zhí)行有期徒刑十一年六個(gè)月，并處罰金人民幣三萬(wàn)元。三、被告人瞿某犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑五年三個(gè)月；犯洗錢(qián)罪，判處有期徒刑六個(gè)月，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。決定執(zhí)行有期徒刑五年六個(gè)月，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。四、扣押在案的手機(jī)、筆記本電腦、Ｕ盤(pán)、電腦硬盤(pán)等物品系作案工具，予以沒(méi)收，上繳國(guó)庫(kù)；扣押在案的洋酒12790瓶系走私貨物，予以沒(méi)收，上繳國(guó)庫(kù)。均由福州海關(guān)緝私局負(fù)責(zé)執(zhí)行。五、凍結(jié)在案的瞿某6236****1444銀行賬戶人民幣60026.03元及其孳息，予以沒(méi)收，上繳國(guó)庫(kù)。六、追繳被告人瞿某的違法所得人民幣374000元，繼續(xù)追繳被告單位廈門(mén)某某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司違法所得，予以沒(méi)收，上繳國(guó)庫(kù)。凍結(jié)在案的瞿某6217****0178銀行賬戶人民幣21438.57元及其孳息、瞿某的取保候?qū)彵ＷC金人民幣50000元、某甲公司3515****0641銀行賬戶人民幣96296.467元及其孳息用于執(zhí)行該項(xiàng)判決。
上訴人嚴(yán)某棋提出：1.原判認(rèn)定某甲公司利用香港某甲公司低報(bào)進(jìn)口價(jià)格，但某甲公司有部分進(jìn)口業(yè)務(wù)并未利用香港某甲公司作為中轉(zhuǎn)，合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單上的發(fā)貨單位不是香港某乙公司，故此部分偷逃稅額應(yīng)從犯罪數(shù)額中扣除。2.原判認(rèn)定巫某睿走私洋酒部分，系巫某睿擅自開(kāi)展的業(yè)務(wù)，其有自主的財(cái)務(wù)、采購(gòu)、清關(guān)、銷(xiāo)售權(quán)限，完全不需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)某棋同意，沒(méi)有證據(jù)證明嚴(yán)某棋知曉巫某睿的走私行為。3.原判認(rèn)定某甲公司低報(bào)價(jià)格走私啤酒部分的偷逃應(yīng)繳稅額過(guò)高，理由是：某甲公司與國(guó)外供應(yīng)商是合作關(guān)系而非買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，交易時(shí)預(yù)留了酒精稅，故申報(bào)進(jìn)口時(shí)產(chǎn)生的差額不是低報(bào)的價(jià)格，而是事后由供應(yīng)商讓利給某甲公司的酒精稅額。嚴(yán)某棋的辯護(hù)人對(duì)此問(wèn)題亦提出基本相同的辯護(hù)意見(jiàn)。4.原判認(rèn)定的洗錢(qián)罪一節(jié)，缺乏證據(jù)證明嚴(yán)某棋知情并參與其中，嚴(yán)某棋雖指派瞿某負(fù)責(zé)啤酒業(yè)務(wù)和收支啤酒貨款，但未指派瞿某負(fù)責(zé)洋酒業(yè)務(wù)和收支洋酒貨款。嚴(yán)某棋的辯護(hù)人對(duì)此問(wèn)題亦提出基本相同的辯護(hù)意見(jiàn)，還提出：控方無(wú)法證明瞿某于2021年3月24日、3月25日收取的20萬(wàn)元就是走私款項(xiàng)，達(dá)不到刑事案件事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分的定罪證明標(biāo)準(zhǔn)；即使瞿某1444賬戶收到的該20萬(wàn)元確系走私款，瞿某未實(shí)施掩飾、隱瞞犯罪所得及其收益的來(lái)源和性質(zhì)的行為，其行為僅系“提供資金賬戶”，并未妨礙司法機(jī)關(guān)偵查，主觀上沒(méi)有阻礙追查款項(xiàng)來(lái)源的惡意，不屬于洗錢(qián)；即使認(rèn)定構(gòu)成洗錢(qián)罪，不必?cái)?shù)罪并罰，根據(jù)事后不可罰行為理論，只按走私一罪處理即可。上訴人嚴(yán)某棋的辯護(hù)人除上述意見(jiàn)外，還提出某甲公司走私啤酒部分存在賬目不能對(duì)應(yīng)、貨物和數(shù)量不對(duì)應(yīng)等問(wèn)題，本案海關(guān)出具的偷逃稅款核定證明不排除存在重大錯(cuò)誤的可能性。
上訴人瞿某提出：1.瞿某不構(gòu)成洗錢(qián)罪。瞿某應(yīng)某甲公司實(shí)際控制人嚴(yán)某棋要求，提供尾號(hào)1444的建行卡給某甲公司使用，用于各種進(jìn)出款項(xiàng)的走賬，用于走私過(guò)程（含進(jìn)口后的銷(xiāo)售）中必不可少的操作，應(yīng)認(rèn)定為走私行為的一個(gè)環(huán)節(jié)，屬于走私共犯行為。瞿某的辯護(hù)人對(duì)此亦提出相同的辯護(hù)意見(jiàn)，并補(bǔ)充：沒(méi)有證據(jù)證明該20萬(wàn)元屬于貨款。銷(xiāo)售走私貨物并收取貨款是走私行為不可分割的有機(jī)組成部分和附隨行為，當(dāng)然包含于走私犯罪事實(shí)之內(nèi)，被走私所吸收，應(yīng)按走私一罪處罰。2.原判認(rèn)定并沒(méi)收瞿某違法所得37.4萬(wàn)元缺乏事實(shí)和法律依據(jù)。瞿某入職某甲公司后，僅獲取基于勞動(dòng)合同的工資收入，此外未獲取任何走私收益，某甲公司除走私外亦有從事合法經(jīng)營(yíng)，故不能將瞿某在涉案前的工資收入全部認(rèn)定為違法所得。3.原判對(duì)瞿某具有的若干從寬情節(jié)未予充分考慮，致量刑畸重，懇請(qǐng)二審對(duì)其宣告緩刑。瞿某在某甲公司走私犯罪中屬于從犯，在走私啤酒活動(dòng)中主要從事庫(kù)存管理、支付貨款即清關(guān)費(fèi)用，在巫某睿走私洋酒活動(dòng)中，由巫某睿主導(dǎo)，包括訂購(gòu)、清關(guān)及入境后的銷(xiāo)售等，瞿某只負(fù)責(zé)部分費(fèi)用階段及接收部分貨款等輔助工作，所起作用較小。瞿某到案后始終如實(shí)供述犯罪事實(shí)，取保候?qū)徠陂g遵守監(jiān)管規(guī)定，一審期間還積極檢舉他人犯罪線索，雖未查證屬實(shí)，但反映了悔罪態(tài)度。瞿某入職某甲公司后參與走私犯罪系為謀取生計(jì)。瞿某不是某甲公司股東，每月僅領(lǐng)取固定薪資。瞿某在本案之前無(wú)任何前科劣跡，屬初犯、偶犯，主觀惡性較小。上訴人瞿某的辯護(hù)人除上述意見(jiàn)外，還提出原判認(rèn)定瞿某負(fù)責(zé)啤酒進(jìn)口業(yè)務(wù)的涉案金額錯(cuò)誤，現(xiàn)有證據(jù)無(wú)法證明存在走私。
福建省人民檢察院經(jīng)審查認(rèn)為，上訴人嚴(yán)某棋、瞿某的上訴理由均不能成立，建議二審駁回上訴，維持原判。
經(jīng)二審審理查明，原判認(rèn)定上訴人嚴(yán)某棋、瞿某、原審被告單位某甲公司犯走私普通貨物罪、洗錢(qián)罪的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分。據(jù)以定案的各項(xiàng)證據(jù)均經(jīng)原審?fù)徟e證、質(zhì)證，并在原審刑事判決書(shū)中逐項(xiàng)列明，本院依法予以確認(rèn)。
對(duì)于上訴人嚴(yán)某棋、瞿某及其辯護(hù)人所提訴辯意見(jiàn)，根據(jù)查明的事實(shí)和證據(jù)，依照法律規(guī)定，本院綜合評(píng)判如下：
（一）上訴人嚴(yán)某棋的辯護(hù)人提出，原判認(rèn)定某甲公司走私，存在賬目不能對(duì)應(yīng)、貨物和數(shù)量不對(duì)應(yīng)等問(wèn)題，本案海關(guān)出具的偷逃稅款核定證明不排除存在重大錯(cuò)誤的可能性；上訴人瞿某的辯護(hù)人提出，原判認(rèn)定瞿某負(fù)責(zé)啤酒進(jìn)口業(yè)務(wù)的涉案金額錯(cuò)誤，現(xiàn)有證據(jù)無(wú)法證明存在走私；上訴人嚴(yán)某棋提出，原判認(rèn)定某甲公司利用香港某甲公司低報(bào)進(jìn)口價(jià)格，但某甲公司有部分進(jìn)口業(yè)務(wù)并未利用香港某甲公司作為中轉(zhuǎn)，合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單上的發(fā)貨單位不是香港某乙公司，故此部分偷逃稅額應(yīng)從犯罪數(shù)額中扣除
經(jīng)查，原判認(rèn)定某甲公司低報(bào)價(jià)格進(jìn)口的實(shí)際成交價(jià)格，有依法提取自涉案人員使用的電腦、手機(jī)、郵箱等來(lái)源的電子數(shù)據(jù)予以證實(shí)，經(jīng)相關(guān)人員辨認(rèn)確認(rèn)，能夠清晰反映本案每一宗進(jìn)口酒水的具體日期、品名、數(shù)量、真?zhèn)蝺商變r(jià)格等信息，偵查機(jī)關(guān)據(jù)此提交海關(guān)關(guān)稅部門(mén)，計(jì)核結(jié)論可以作為定案的依據(jù)。原判已根據(jù)有利于被告人的規(guī)則將某甲公司成立前的19508.35元稅額予以扣除。關(guān)于辯護(hù)人針對(duì)偷逃應(yīng)繳稅額計(jì)核準(zhǔn)確性的質(zhì)疑，經(jīng)核查在案書(shū)證，偵查機(jī)關(guān)的計(jì)核并無(wú)不當(dāng)。此外，沒(méi)有證據(jù)證明香港某甲公司開(kāi)展了獨(dú)立、真實(shí)的購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)，只是服務(wù)于某丁公司、某甲公司走私犯罪的工具；某戊公司“中轉(zhuǎn)”貨物取決于某丁公司、某甲公司具體進(jìn)口業(yè)務(wù)的需求，只要有證據(jù)證明確系低報(bào)價(jià)格進(jìn)口，不影響相關(guān)犯罪單位及人員走私罪責(zé)的認(rèn)定。此部分訴辯意見(jiàn)不能成立，不予采納。
（二）上訴人嚴(yán)某棋提出，原判認(rèn)定巫某睿走私洋酒部分，系巫某睿擅自開(kāi)展的業(yè)務(wù)，其有自主的財(cái)務(wù)、采購(gòu)、清關(guān)、銷(xiāo)售權(quán)限，完全不需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)某棋同意，沒(méi)有證據(jù)證明嚴(yán)某棋知曉巫某睿的走私行為
經(jīng)查，提取在案的工商登記資料與同案被告人瞿某、巫某睿的供述、證人徐某仙、陳某寧等人的證言相互印證，證實(shí)嚴(yán)某棋系某甲公司法定代表人、唯一股東；巫某睿系受雇于嚴(yán)某棋在某甲公司工作，在嚴(yán)某棋指使、授意下實(shí)施走私犯罪，走私的非法經(jīng)濟(jì)利益歸屬某甲公司，相關(guān)財(cái)務(wù)收支需經(jīng)嚴(yán)某棋審批；涉案人員微信聊天記錄等證據(jù)亦佐證嚴(yán)某棋對(duì)某甲公司包括進(jìn)口洋酒在內(nèi)的整體走私犯罪事實(shí)知情。此部分訴辯意見(jiàn)不能成立，不予采納。
（三）上訴人嚴(yán)某棋及其辯護(hù)人提出，某甲公司與國(guó)外供應(yīng)商是合作關(guān)系而非買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，交易時(shí)預(yù)留了酒精稅，申報(bào)進(jìn)口時(shí)產(chǎn)生的差額不是低報(bào)的價(jià)格，而是事后由供應(yīng)商讓利給某甲公司的酒精稅額，故原判認(rèn)定“某甲公司低報(bào)價(jià)格走私部分”中的走私啤酒部分的偷逃應(yīng)繳稅額過(guò)高
經(jīng)查：1.上訴人嚴(yán)某棋的辯解與客觀事實(shí)不符，沒(méi)有證據(jù)證明某丁公司或者某甲公司收取境外供貨商以所謂“酒精稅”名義讓渡的商業(yè)利益。⑴證人林某瓊證言證明：“我沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)酒精稅，也沒(méi)有供貨商以酒精稅的名義打款到我們的賬戶。”⑵證人魏某玲證言證明：“在我制作成本利潤(rùn)核算表的時(shí)候，在收入項(xiàng)下沒(méi)有酒精退稅這個(gè)項(xiàng)目。收入項(xiàng)下沒(méi)有境外供貨商酒精退稅的收入。”⑶嚴(yán)某棋在偵查階段雖提出“扣除酒精稅才是合理成交價(jià)格”的觀點(diǎn)，但是，某甲公司財(cái)務(wù)人員制作的成本利潤(rùn)核算表中并未體現(xiàn)將酒精稅作為利潤(rùn)進(jìn)行核算；2017年至2020年間嚴(yán)某棋與瞿某的聊天記錄中多次聊到低報(bào)，卻未提及有退酒精稅，亦未溝通需如何計(jì)算酒精稅。面對(duì)偵查人員出示的上述證據(jù)，嚴(yán)某棋亦供認(rèn)：“因?yàn)閹啄暌詠?lái)國(guó)外的酒精稅的賬都沒(méi)有給過(guò)我們，也沒(méi)有退過(guò)酒精稅給我們，所以我們的賬上沒(méi)有這塊利潤(rùn)，我也沒(méi)有和瞿某提過(guò)這個(gè)事情。”2.上訴人嚴(yán)某棋的辯解與海關(guān)計(jì)稅規(guī)則不符。依照《中華人民共和國(guó)海關(guān)計(jì)核涉嫌走私的貨物、物品偷逃稅款暫行辦法》第十六條、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》第十八條等規(guī)定，進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣(mài)方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售該貨物時(shí)買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應(yīng)付的，并按照該條例第十九條、第二十條規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。如果買(mǎi)賣(mài)雙方存在特殊關(guān)系并對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響，則海關(guān)可依照有關(guān)規(guī)則對(duì)申報(bào)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。即使存在嚴(yán)某棋所謂“酒精退稅”，在進(jìn)口環(huán)節(jié)亦不得瞞報(bào)。3.上訴人嚴(yán)某棋的辯解不符合商業(yè)慣例。本案中，假設(shè)境外供貨商確有將所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的“酒精稅”利益歸于某甲公司享有，則基于此種合作預(yù)期，供貨商應(yīng)相應(yīng)降低與某甲公司簽訂、履行的國(guó)際貿(mào)易合同中所達(dá)成的實(shí)際成交價(jià)格。綜上，此部分訴辯意見(jiàn)不能成立，不予采納。
（四）上訴人瞿某的辯護(hù)人提出，原判認(rèn)定的“某甲公司跨境電商走私部分”，事實(shí)不清，證據(jù)不足
經(jīng)查，上訴人瞿某的供述與同案被告人嚴(yán)某棋、巫某睿的供述、證人徐某仙的證言相互印證，證實(shí)瞿某除負(fù)責(zé)啤酒進(jìn)口業(yè)務(wù)之外還負(fù)責(zé)收付貨款等部分財(cái)務(wù)工作；瞿某在偵查階段交代了其參與將某甲公司采購(gòu)的香檳王通過(guò)云山海某某公司偽報(bào)跨境電商走私進(jìn)口的事實(shí)，承認(rèn)其負(fù)責(zé)支付貨款、清關(guān)費(fèi)及收取銷(xiāo)售款等，并對(duì)其與巫某睿等人的微信聊天記錄進(jìn)行辨認(rèn)。此部分訴辯意見(jiàn)不能成立，不予采納。
（五）上訴人瞿某的辯護(hù)人提出，原判認(rèn)定的“某甲公司水客走私部分”，事實(shí)不清，證據(jù)不足
經(jīng)查，2020年9月至11月，原審被告單位某甲公司通過(guò)某乙物流廈門(mén)分公司“蔡某”、澳門(mén)“曾某”（另案處理）將從境外采購(gòu)的ＤＯＭＰＥ***ＮＯＮ2010香檳王等洋酒以“水客帶貨”模式從澳門(mén)帶入珠海，再?gòu)闹楹Ｍㄟ^(guò)某乙物流公司寄往廈門(mén)銷(xiāo)售。上訴人瞿某作為某甲公司員工，負(fù)責(zé)聯(lián)系某乙物流廈門(mén)分公司“蔡某”，向境外賣(mài)家支付部分購(gòu)酒款，收取境內(nèi)買(mǎi)家支付的酒款。認(rèn)定上述事實(shí)，有提取在案的電子數(shù)據(jù)、同案人巫某睿的供述與瞿某本人的供述等證據(jù)相互印證證實(shí)。此部分辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，不予采納。
（六）上訴人嚴(yán)某棋提出，沒(méi)有證據(jù)證明嚴(yán)某棋知情并參與原判認(rèn)定的洗錢(qián)犯罪事實(shí)，嚴(yán)某棋雖指派瞿某負(fù)責(zé)啤酒業(yè)務(wù)和收支啤酒貨款，但未指派瞿某負(fù)責(zé)洋酒業(yè)務(wù)和收支洋酒貨款
經(jīng)查，同案被告人瞿某名下尾號(hào)1444的建設(shè)銀行卡（以下簡(jiǎn)稱(chēng)1444賬戶）正是應(yīng)嚴(yán)某棋要求而提供給某甲公司，用于在走私活動(dòng)中向境外支付低報(bào)價(jià)格部分貨款、向代理商支付相關(guān)費(fèi)用、收取貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售所得貨款等用途；嚴(yán)某棋作為實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理某甲公司的核心角色，辯稱(chēng)自己對(duì)瞿某1444賬戶的款項(xiàng)不知情，與查明的事實(shí)及常理不符。此部分訴辯意見(jiàn)不予采納。
（七）上訴人嚴(yán)某棋、瞿某的辯護(hù)人提出，沒(méi)有證據(jù)證明瞿某1444賬戶于2021年3月24日、3月25日收取的20萬(wàn)元就是走私款項(xiàng)，達(dá)不到刑事案件“事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分”的定罪證明標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)查，依法調(diào)取的涉案銀行賬戶交易明細(xì)，提取自徐某仙、林某瓊、巫某睿電腦硬盤(pán)的賬冊(cè)等資料，同案人郭某的供述、證人徐某仙、林某瓊的證言，與上訴人嚴(yán)某棋、瞿某的供述相互印證，證實(shí)在涉案期間為規(guī)避執(zhí)法檢查，瞿某應(yīng)嚴(yán)某棋的要求提供其個(gè)人名下的1444賬戶，供某甲公司收付走私資金之用；該賬戶于2021年3月24日、25日收到“許某霞”賬戶轉(zhuǎn)入的共計(jì)20萬(wàn)元系郭某向某甲公司購(gòu)買(mǎi)走私進(jìn)口酒水所支付款項(xiàng)，應(yīng)認(rèn)定為“走私犯罪所得”。此部分訴辯意見(jiàn)不能成立，不予采納。
（八）上訴人嚴(yán)某棋的辯護(hù)人提出，即使瞿某1444賬戶收到的該20萬(wàn)元確系走私款，瞿某未實(shí)施掩飾、隱瞞犯罪所得及其收益的來(lái)源和性質(zhì)的行為，其行為僅系“提供資金賬戶”，并未妨礙司法機(jī)關(guān)偵查，主觀上沒(méi)有阻礙追查款項(xiàng)來(lái)源的惡意；即使認(rèn)定構(gòu)成洗錢(qián)罪，根據(jù)事后不可罰行為理論，只按走私一罪處理即可。上訴人瞿某提出，瞿某應(yīng)某甲公司實(shí)際控制人嚴(yán)某棋要求提供1444賬戶給某甲公司使用，用于各種進(jìn)出款項(xiàng)的走賬，用于走私過(guò)程中（含進(jìn)口后銷(xiāo)售）必不可少的操作，應(yīng)認(rèn)定為走私行為的一個(gè)環(huán)節(jié)，屬走私共犯行為。瞿某的辯護(hù)人提出，銷(xiāo)售走私貨物并收取貨款是走私行為不可分割的有機(jī)組成部分和附隨行為，當(dāng)然包含于走私犯罪事實(shí)之內(nèi)，應(yīng)被走私所吸收，按走私一罪處罰
經(jīng)查：進(jìn)出口企業(yè)在正常業(yè)務(wù)往來(lái)中，應(yīng)當(dāng)使用單位的對(duì)公賬戶收付款項(xiàng)，原審被告單位某甲公司故意使用私人賬戶收付涉走私款項(xiàng)，以規(guī)避監(jiān)管，此舉本身一定程度上反映行為人的掩飾、隱瞞意圖。同案人郭某的供述和證人林某瓊的證言相印證，證實(shí)某丁公司使用“許某霞”名下的2張銀行卡收付資金。同案被告人巫某睿供述向“張某德”賬戶匯入資金是為了購(gòu)買(mǎi)美元外匯，用于對(duì)外支付貨款。銀行交易明細(xì)證實(shí)，瞿某1444賬戶收到許某霞賬戶轉(zhuǎn)入涉案20萬(wàn)元走私酒水銷(xiāo)售款，第一筆5萬(wàn)元在同其他資金混合、沉淀后，再轉(zhuǎn)入“張某德”賬戶；第二筆15萬(wàn)元先后通過(guò)嚴(yán)某棋、某甲公司、某丁公司等賬戶，某某進(jìn)出口有限公司賬戶。某甲公司、嚴(yán)某棋、瞿某明知收取的20萬(wàn)元系走私犯罪所得，在短期內(nèi)與其他資金混合后再轉(zhuǎn)移或在多個(gè)賬戶間連續(xù)轉(zhuǎn)移，屬于刑法第一百九十一條規(guī)定的“通過(guò)轉(zhuǎn)帳或者其他支付結(jié)算方式轉(zhuǎn)移資金”，符合洗錢(qián)罪的構(gòu)成要件。綜上，原判認(rèn)定某甲公司、嚴(yán)某棋、瞿某構(gòu)成洗錢(qián)罪正確。此部分訴辯意見(jiàn)不能成立，不予采納。
（九）上訴人瞿某提出，原判認(rèn)定并沒(méi)收瞿某違法所得37.4萬(wàn)元缺乏事實(shí)和法律依據(jù)。瞿某入職某甲公司后，僅獲取基于勞動(dòng)合同的工資收入，此外未獲取任何走私收益，某甲公司除走私外亦有從事合法經(jīng)營(yíng)，故不能將瞿某案發(fā)前工資收入全部認(rèn)定為違法所得
經(jīng)查，不論某甲公司是否從事其他合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，上訴人瞿某負(fù)責(zé)的啤酒進(jìn)口業(yè)務(wù)以及同案人巫某睿負(fù)責(zé)、瞿某參與的洋酒進(jìn)口業(yè)務(wù)已涉嫌走私違法犯罪。原判根據(jù)瞿某本人供述的入職某甲公司后收入水平，結(jié)合其參與走私的期間，僅將其工資數(shù)額37.4萬(wàn)元（已扣除年終獎(jiǎng)金未予計(jì)入）認(rèn)定為違法所得，總體上已屬就低認(rèn)定。此部分訴辯意見(jiàn)不能成立，不予采納。
（十）上訴人瞿某及其辯護(hù)人提出，瞿某在某甲公司走私犯罪中屬于從犯，在走私啤酒活動(dòng)中主要從事庫(kù)存管理、支付貨款及清關(guān)費(fèi)用，走私洋酒由巫某睿主導(dǎo)，瞿某只負(fù)責(zé)部分輔助工作，作用較小；瞿某到案后始終如實(shí)供述犯罪事實(shí)，取保候?qū)徠陂g遵守監(jiān)管規(guī)定，一審期間還積極檢舉他人犯罪線索，雖未查證屬實(shí)，但反映悔罪態(tài)度；瞿某入職某甲公司后參與走私犯罪系為謀取生計(jì)，不是某甲公司股東，每月僅領(lǐng)取固定薪資；瞿某在本案之前無(wú)前科劣跡，屬初犯、偶犯，主觀惡性較小。原判對(duì)瞿某上述從寬情節(jié)未予充分考慮，致量刑畸重，請(qǐng)求二審進(jìn)一步從寬處理并宣告緩刑
經(jīng)查，上訴人瞿某作為某甲公司犯罪中的其他直接責(zé)任人員，參與偷逃應(yīng)繳稅額共計(jì)454萬(wàn)余元，依法應(yīng)當(dāng)在三年以上十年以下有期徒刑的幅度內(nèi)處刑。在案證據(jù)證實(shí)，瞿某在某甲公司中并非單純受雇、簡(jiǎn)單依照指示行事的角色，自入職某甲公司之初即接觸、操作走私業(yè)務(wù)，逐漸成長(zhǎng)為業(yè)務(wù)主管，獨(dú)立負(fù)責(zé)啤酒進(jìn)口業(yè)務(wù)，直接聯(lián)系供貨商、代理商、國(guó)內(nèi)客戶，可與境外供貨商確定價(jià)格，還參與核對(duì)賬目、收付走私款項(xiàng)，出面洽談水客帶貨渠道等事宜。依法提取的微信聊天記錄顯示，2020年12月4日瞿某向嚴(yán)某棋發(fā)送微信稱(chēng)：“我管得了哪塊？我做了你整個(gè)公司的事情”“香檳王我有沒(méi)有參與？野格有沒(méi)有參與？啤酒我他媽的全程參與”。瞿某辨認(rèn)該證據(jù)后供認(rèn)：“這段聊天的內(nèi)容，某己公司做了很多事情，巫某睿都有分紅，但是我都沒(méi)有分紅?！鄙鲜鍪聦?shí)有力印證瞿某廣泛、深度參與了某甲公司的走私犯罪活動(dòng)。原判根據(jù)瞿某的犯罪數(shù)額，綜合考慮其在犯罪中的實(shí)際地位、作用，結(jié)合其具有的從犯、坦白等情節(jié)，兼顧與同案犯的量刑平衡，對(duì)其所犯走私普通貨物罪從輕判處有期徒刑五年三個(gè)月，并無(wú)不當(dāng)。上訴人瞿某及其辯護(hù)人所提應(yīng)對(duì)瞿某宣告緩刑的訴辯意見(jiàn)不能成立，不予采納。
本院認(rèn)為，原審被告單位某甲公司違反海關(guān)法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，以低報(bào)進(jìn)口價(jià)格、偽報(bào)貿(mào)易方式、水客攜貨等方式將境外貨物走私進(jìn)境，偷逃應(yīng)繳稅額共計(jì)4546502.97元。上訴人嚴(yán)某棋作為該公司走私犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，上訴人瞿某作為該公司其他直接責(zé)任人員，均應(yīng)對(duì)上述偷逃應(yīng)繳稅額承擔(dān)刑事責(zé)任。嚴(yán)某棋作為同案單位某丁公司低報(bào)價(jià)格走私普通貨物犯罪中直接負(fù)責(zé)的主管人員，還應(yīng)對(duì)其參與該公司偷逃應(yīng)繳稅額1002957.04元承擔(dān)刑事責(zé)任。某甲公司、瞿某的行為均已構(gòu)成走私普通貨物罪，情節(jié)嚴(yán)重；嚴(yán)某棋偷逃應(yīng)繳稅額共計(jì)5549460.01元，其行為構(gòu)成走私普通貨物罪，情節(jié)特別嚴(yán)重。某甲公司、嚴(yán)某棋、瞿某為掩飾、隱瞞走私犯罪所得及其產(chǎn)生收益的來(lái)源和性質(zhì)，使用私人銀行賬戶收取、轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售走私貨物得款200000元，其行為均已構(gòu)成洗錢(qián)罪。在本案走私普通貨物和洗錢(qián)共同犯罪中，嚴(yán)某棋系實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理犯罪單位的股東、法定代表人，起主要作用，系主犯；瞿某受雇參與實(shí)施犯罪，起次要、輔助作用，系從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。某甲公司、嚴(yán)某棋、瞿某在判決宣告前犯數(shù)罪，依法應(yīng)數(shù)罪并罰。嚴(yán)某棋系累犯，依法應(yīng)當(dāng)從重處罰。瞿某如實(shí)供述參與走私普通貨物犯罪事實(shí)，依法可以從輕處罰。原判定罪準(zhǔn)確，量刑適當(dāng)。審判程序合法。上訴人嚴(yán)某棋、瞿某及其辯護(hù)人所提訴辯意見(jiàn)，經(jīng)查均不成立，不予采納。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第一百五十三條第二款、第三款、第一百九十一條、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款、第二十七條、第三十條、第三十一條、第六十五條第一款、第六十七第三款、第六十四條、《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第二十四條、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，裁定如下：
駁回上訴，維持原判。
本裁定為終審裁定。
審判長(zhǎng) 邱晨煒
審判員 羅鎮(zhèn)祥
審判員 吳明明
二〇二三年九月五日
書(shū)記員 侯哲赫
