發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年09月23日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年09月23日
效力級(jí)別部門(mén)規(guī)范性文件
中信建投證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的深圳市聯(lián)域光電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書(shū)面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書(shū)面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)的申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見(jiàn)回復(fù)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何疑問(wèn)，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，公司與高校、科研機(jī)構(gòu)存在合作研發(fā)情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）合作研發(fā)的基本情況，包括合作研發(fā)的主要項(xiàng)目、具體模式、主要權(quán)利義務(wù)條款、費(fèi)用承擔(dān)、研發(fā)成果權(quán)利歸屬、收益分配、保密措施及目前已取得的研發(fā)成果；（2）結(jié)合發(fā)行人業(yè)務(wù)主要核心技術(shù)及其來(lái)源等情況，說(shuō)明發(fā)行人核心技術(shù)對(duì)合作研發(fā)是否存在依賴(lài)，發(fā)行人是否具備獨(dú)立技術(shù)研發(fā)能力，發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否依賴(lài)于合作研發(fā)或相關(guān)單位。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
2、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人歷史上存在對(duì)賭協(xié)議等投資者特殊權(quán)利條款事宜。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）完整披露全部對(duì)賭協(xié)議等投資者特殊權(quán)利條款內(nèi)容及清理情況；（2）相關(guān)終止安排是否存在附條件恢復(fù)安排，是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師結(jié)合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》“問(wèn)題5 對(duì)賭協(xié)議”要求，對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
3、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人存在投資香港聯(lián)域等境外實(shí)體事宜。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）發(fā)行人境外投資履行商務(wù)、發(fā)改、外匯等部門(mén)的核準(zhǔn)或備案情況，如未履行相關(guān)核準(zhǔn)或備案程序可能面臨的行政處罰及對(duì)發(fā)行人的影響，是否會(huì)影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人在境外投資、境內(nèi)外公司間業(yè)務(wù)往來(lái)等方面是否存在違反包括但不限于外匯管理等境外投資相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定以及境外當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律法規(guī)規(guī)定情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
4、 招股書(shū)披露，報(bào)告期內(nèi)，公司境外銷(xiāo)售收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例分別為91.63%、93.67%和94.19%，占比較高。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人產(chǎn)品出口是否符合海關(guān)、稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人產(chǎn)品出口是否存在被進(jìn)口國(guó)、地區(qū)采取貿(mào)易政策限制的情形；（2）補(bǔ)充關(guān)稅及匯率波動(dòng)對(duì)營(yíng)收利潤(rùn)的影響的敏感性分析。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
5、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人曾存在勞務(wù)派遣用工人數(shù)占其用工總數(shù)的比例超過(guò)10%的情形。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明；（1）報(bào)告期勞務(wù)派遣的具體情況，用工人數(shù)、用工費(fèi)用金額、占比以及變動(dòng)情況；（2）關(guān)于勞務(wù)派遣人員占比的壓降措施；（3）就勞務(wù)派遣工作，模擬計(jì)算如果全部為在聘任員工，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
6、 招股書(shū)披露，發(fā)行人歷史上存在多次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因及合理性、價(jià)格及定價(jià)依據(jù)，說(shuō)明前后次增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格存在差異的原因及合理性；增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付、資金來(lái)源、稅收繳納等情況，是否存在利用低價(jià)轉(zhuǎn)讓規(guī)避稅收繳納義務(wù)的情形；歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否履行公司決策和有權(quán)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)程序，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)，歷次股權(quán)變動(dòng)是否存在糾紛或者潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；（2）自然人股東的基本情況，是否在公司任職；員工持股平臺(tái)持股人員情況，在發(fā)行人處任職情況，未在發(fā)行人處任職卻取得股份的原因（如有）；（3）對(duì)賭協(xié)議的解除（如有）是否符合規(guī)定，是否存在糾紛或潛在糾紛，現(xiàn)有股東是否與相關(guān)方存在未披露的對(duì)賭協(xié)議或特殊安排；（4）歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、整體變更、利潤(rùn)分配、資本公積轉(zhuǎn)增股本等過(guò)程中各股東是否均依法履行納稅申報(bào)義務(wù)，是否存在違反稅收管理、外匯管理等違法違規(guī)情形，是否因此受到行政處罰；（5）發(fā)行人現(xiàn)有股東是否為適格股東，是否存在股權(quán)糾紛或潛在糾紛，與發(fā)行人主要客戶(hù)和供應(yīng)商、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及其項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、親屬關(guān)系、委托持股、信托持股或其他可能輸送不當(dāng)利益的關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7、 招股說(shuō)明書(shū)顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向前五大客戶(hù)銷(xiāo)售金額分別為16,835.24萬(wàn)元、21,056.20萬(wàn)元、39,431.03萬(wàn)元，銷(xiāo)售比例分別為32.27%、33.41%和32.29%。請(qǐng)發(fā)行人（1）按照銷(xiāo)售規(guī)模補(bǔ)充說(shuō)明客戶(hù)分層情況，分析說(shuō)明各層客戶(hù)數(shù)量、金額、占比變動(dòng)原因；（2）補(bǔ)充說(shuō)明并簡(jiǎn)要披露主要客戶(hù)名稱(chēng)、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、合作歷史等情況，說(shuō)明各報(bào)告期主要客戶(hù)及其主要關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他利益安排（附中文翻譯）；（3）結(jié)合公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、合同條款、合同取得方式等相關(guān)因素，詳細(xì)分析公司同主要客戶(hù)交易的可持續(xù)性和穩(wěn)定性，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分；（4）說(shuō)明報(bào)告期前五大客戶(hù)及銷(xiāo)售金額、占比變化的原因、前五大客戶(hù)變化的原因及合理性；（5）說(shuō)明報(bào)告期各期新增和減少客戶(hù)數(shù)量、金額及占比情況，分析說(shuō)明原因及合理性；（6）向不同客戶(hù)銷(xiāo)售同類(lèi)型產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)、權(quán)利義務(wù)約定、結(jié)算方式、信用期等是否存在明顯差異，如是說(shuō)明原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問(wèn)題，說(shuō)明核查程序、核查范圍、證據(jù)以及核查結(jié)論，發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
8、 報(bào)告期內(nèi),公司向前五大供應(yīng)商的采購(gòu)額分別為14,148.20 萬(wàn)元、17,290.51萬(wàn)元和31,004.34萬(wàn)元，占采購(gòu)總額的比例分別為38.66%、38.57%和30.39%。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商及采購(gòu)金額、占比變化的原因及合理性，向不同供應(yīng)商采購(gòu)類(lèi)似產(chǎn)品單價(jià)差異原因及合理性；（2）按照采購(gòu)內(nèi)容分別說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商情況，包括客戶(hù)名稱(chēng)、銷(xiāo)售內(nèi)容、數(shù)量、金額和占比以及占供應(yīng)商銷(xiāo)售比重情況，是否存在供應(yīng)商依賴(lài)發(fā)行人的情形；（3）補(bǔ)充說(shuō)明并簡(jiǎn)要披露主要供應(yīng)商基本情況，包括但不限于注冊(cè)地、注冊(cè)資本、實(shí)際控制人、股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容及規(guī)模、合作歷史等；（4）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在客戶(hù)與供應(yīng)商重合的情形，如存在，請(qǐng)進(jìn)一步說(shuō)明交易背景、相關(guān)交易價(jià)格是否公允，相關(guān)會(huì)計(jì)處理方式及合規(guī)性；（5）說(shuō)明同類(lèi)型采購(gòu)的采購(gòu)價(jià)格在不同供應(yīng)商之間、與市場(chǎng)價(jià)格相比的是否存在明顯差異，分析說(shuō)明原因；（6）說(shuō)明委外加工各期金額、外協(xié)企業(yè)的名稱(chēng)、外協(xié)內(nèi)容、工序環(huán)節(jié)；說(shuō)明外協(xié)加工定價(jià)模式和單位成本，與發(fā)行人自行生產(chǎn)成本的差異及合理性；說(shuō)明該等外協(xié)企業(yè)與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（7）說(shuō)明發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員與主要供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問(wèn)題，說(shuō)明核查程序、核查范圍、證據(jù)以及核查結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
9、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為52,166.02萬(wàn)元、63,014.09萬(wàn)元和122,148.16萬(wàn)元，收入增幅較大，2021年下半年收入占比較高。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合銷(xiāo)售合同的權(quán)利義務(wù)約定、退換貨、維修、售后維護(hù)情況、質(zhì)保期安排等相關(guān)因素，分析說(shuō)明現(xiàn)行收入確認(rèn)政策是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，預(yù)計(jì)負(fù)債與收入的匹配情況，預(yù)計(jì)負(fù)債是否計(jì)提充分；（2）結(jié)合與同行業(yè)公司對(duì)比情況等相關(guān)因素，分析說(shuō)明說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入尤其是2021年及2021年三、四季度大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，與同行業(yè)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)是否一致；（3）結(jié)合在手訂單的情況，說(shuō)明業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)是否具有持續(xù)性；（4）說(shuō)明產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)主要進(jìn)口國(guó)家和地區(qū)的貿(mào)易政策、是否存在貿(mào)易保護(hù)程序和貿(mào)易摩擦、加征關(guān)稅清單情況，量化說(shuō)明對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響情況，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分；（5）說(shuō)明發(fā)行人取得出口退稅的具體情況，包括涉及商品、退稅率、免抵退稅金額及會(huì)計(jì)處理，與外銷(xiāo)收入的對(duì)應(yīng)關(guān)系，占利潤(rùn)總額的比重；（6）補(bǔ)充說(shuō)明并披露質(zhì)保金的計(jì)算方法、期后回款情況；（7）說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)不合格產(chǎn)品召回或銷(xiāo)售退回情況，召回產(chǎn)品的后續(xù)處理方式，會(huì)計(jì)處理是否符合準(zhǔn)則規(guī)定；（8）按照業(yè)務(wù)模式，補(bǔ)充披露收入金額及占比情況，說(shuō)明發(fā)行人的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是否存在被替代風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售收入真實(shí)性進(jìn)行核查，說(shuō)明核查程序、過(guò)程、比例、結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
10、 報(bào)告期內(nèi)，公司營(yíng)業(yè)成本分別為38,339.95萬(wàn)元、47,934.24萬(wàn)元和 97,867.71萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說(shuō)明分產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、數(shù)量、原材料價(jià)格等因素，說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成中各類(lèi)直接材料用量與各類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量是否匹配；（2）結(jié)合具體生產(chǎn)流程說(shuō)明各產(chǎn)品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的歸集分配方法，產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)方法；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)收入和成本變動(dòng)的一致性，主要原材料、輔助材料、能源的耗用量與各類(lèi)產(chǎn)品產(chǎn)量的匹配性；（4）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各期平均單位產(chǎn)品成本的構(gòu)成及其變化原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查，說(shuō)明核查方式、過(guò)程、比例及結(jié)果，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
11、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為26.50%、23.93%和19.88%。請(qǐng)發(fā)行人（1）按產(chǎn)品類(lèi)別說(shuō)明并披露與同行業(yè)上市公司同類(lèi)型產(chǎn)品毛利率比較情況，分析說(shuō)明差異原因及合理性；（2）結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、原材料采購(gòu)價(jià)格、收入成本構(gòu)成、市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品變化趨勢(shì)等相關(guān)因素，分析說(shuō)明各產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率波動(dòng)的原因及合理性；（3）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期綜合毛利率情況；（4）說(shuō)明剔除運(yùn)費(fèi)影響后發(fā)行人的毛利率波動(dòng)情況，毛利率持續(xù)下降的原因，與行業(yè)趨勢(shì)是否一致。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
12、 報(bào)告期內(nèi)，公司期間費(fèi)用分別為8,936.77萬(wàn)元、8,075.34萬(wàn)元、12,153.47萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)期間費(fèi)用的變動(dòng)情況是否和收入變動(dòng)情況相匹配，各項(xiàng)期間費(fèi)用明細(xì)變動(dòng)情況是否和業(yè)務(wù)模式一致；（2）詳細(xì)說(shuō)明報(bào)告期列入銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用的人員部門(mén)構(gòu)成、人數(shù)、級(jí)別分布、入職時(shí)間分布、基本工資和獎(jiǎng)金構(gòu)成、獎(jiǎng)金和績(jī)效匹配關(guān)系等相關(guān)信息，相關(guān)平均工資與同行業(yè)、同地區(qū)比較情況；（3）結(jié)合合同約定、運(yùn)雜費(fèi)的承擔(dān)方式，說(shuō)明運(yùn)費(fèi)與收入的匹配關(guān)系；（4）補(bǔ)充說(shuō)明售后維護(hù)費(fèi)的形成原因，是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理方式是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定；（5）詳細(xì)說(shuō)明并披露各期間費(fèi)用率及其變動(dòng)趨勢(shì)與同行業(yè)公司平均水平差異的原因及合理性；（6）列表說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)研發(fā)項(xiàng)目情況，是否存在資本化支出，研發(fā)投入對(duì)營(yíng)業(yè)收入的貢獻(xiàn)情況；（7）匯率波動(dòng)是否可能對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大不利影響，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)發(fā)行人各項(xiàng)費(fèi)用的完整性的核查程序、過(guò)程和結(jié)果，是否存在費(fèi)用核算不完整或通過(guò)其他利益安排的方式由其他方為公司承擔(dān)費(fèi)用情形，發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
二、信息披露問(wèn)題
13、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并披露：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（2）上述公司的成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)能產(chǎn)量及實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，說(shuō)明是否簡(jiǎn)單依據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作出判斷，是否僅以經(jīng)營(yíng)區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場(chǎng)不同來(lái)認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（3）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷(xiāo)售渠道、客戶(hù)、供應(yīng)商等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷(xiāo)售渠道、客戶(hù)、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬的對(duì)外投資情況，關(guān)聯(lián)方從事的具體業(yè)務(wù)等核查上述主體與發(fā)行人是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
14、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）對(duì)照《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及擬上市證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易；（2）披露關(guān)聯(lián)交易的交易內(nèi)容、交易金額、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；結(jié)合可比市場(chǎng)公允價(jià)格、第三方市場(chǎng)價(jià)格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價(jià)格等，說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對(duì)發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送；（3）對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人之間關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的收入、成本費(fèi)用或利潤(rùn)總額占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比例較高（按重要性水平確定）的，結(jié)合相關(guān)關(guān)聯(lián)方的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入、利潤(rùn)總額合理性等，充分說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性、是否構(gòu)成對(duì)控股股東或?qū)嶋H控制人的依賴(lài)，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤(rùn)或成本費(fèi)用、對(duì)發(fā)行人利益輸送的情形；此外，發(fā)行人還應(yīng)披露未來(lái)減少與控股股東、實(shí)際控制人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的具體措施；（4）披露章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過(guò)程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員是否發(fā)表不同意見(jiàn)等；（5）針對(duì)報(bào)告期內(nèi)頻繁發(fā)生的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及其他關(guān)聯(lián)交易的情況，說(shuō)明公司是否已經(jīng)為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易、避免關(guān)聯(lián)方通過(guò)交易損害公司利益制定并有效實(shí)施了必要的內(nèi)部控制；（6）報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷(xiāo)或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的情形，股權(quán)受讓方基本情況，注銷(xiāo)或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓后的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的去向，存續(xù)期間是否存在重大違法違規(guī)，是否影響發(fā)行人董監(jiān)高任職資格。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
15、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人擁有19項(xiàng)商標(biāo)、206項(xiàng)專(zhuān)利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得方式和時(shí)間、使用情況、最近一期末賬面價(jià)值，以及上述資產(chǎn)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要程度，相關(guān)專(zhuān)利等是否存在糾紛或者潛在糾紛；（2）對(duì)于轉(zhuǎn)讓取得的專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明交易背景、轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、對(duì)價(jià)及定價(jià)依據(jù)等具體情況；（3）針對(duì)共有專(zhuān)利，是否開(kāi)發(fā)形成了具體產(chǎn)品，針對(duì)相關(guān)共有專(zhuān)利相關(guān)營(yíng)收利潤(rùn)分配安排情況；（4）招股書(shū)披露的公司及子公司主要產(chǎn)品涉及的生產(chǎn)技術(shù)（自主研發(fā)）是否已申請(qǐng)專(zhuān)利保護(hù)，如否，請(qǐng)說(shuō)明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
16、 請(qǐng)發(fā)行補(bǔ)充披露：結(jié)合發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體產(chǎn)品，逐項(xiàng)說(shuō)明發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)具備的全部資質(zhì)，發(fā)行人目前持有的相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)及經(jīng)營(yíng)許可資質(zhì)的具體內(nèi)容、有效期、取得方式，已持有特別是未取得資質(zhì)和許可對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體影響和重要程度，維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙，相關(guān)影響是否充分披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師就發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)具備的全部資質(zhì)以及發(fā)行人維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙發(fā)表明確意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明理由。
17、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查和說(shuō)明：（1）請(qǐng)結(jié)合生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品特性，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在工傷、職業(yè)病等情形；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱(chēng)及排放量、主要處理設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施運(yùn)行情況；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求；（3）發(fā)行人若發(fā)生環(huán)保事故或受到行政處罰的，應(yīng)披露原因、經(jīng)過(guò)等具體情況，發(fā)行人是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；（4）結(jié)合首發(fā)業(yè)務(wù)問(wèn)答問(wèn)題19“環(huán)保問(wèn)題的披露及核查要求”對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體是否符合國(guó)家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見(jiàn)。
18、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人存在租賃未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的物業(yè)情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師按照首發(fā)業(yè)務(wù)問(wèn)答相關(guān)規(guī)定核查、說(shuō)明并披露報(bào)告期內(nèi)瑕疵土地和房產(chǎn)的相關(guān)情況，包括但不限于：（1）土地使用權(quán)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否依法辦理必要的審批手續(xù)，有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑，是否可能被行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為；相關(guān)房產(chǎn)具體產(chǎn)權(quán)證書(shū)的辦理進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)取得時(shí)點(diǎn)，是否存在無(wú)法辦理的重大障礙；（2）發(fā)行人租賃的房產(chǎn)是否涉及集體土地或劃撥用地，是否取得權(quán)屬證書(shū)，是否辦理租賃備案手續(xù),承租房產(chǎn)是否屬于發(fā)行人的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;報(bào)告期內(nèi)，公司向關(guān)聯(lián)方出租/承租房產(chǎn)（如有）的租賃費(fèi)用及其定價(jià)是否公允，是否存在關(guān)聯(lián)方利益輸送情況；（3）發(fā)行人租賃土地是否存在租用合法性不能確認(rèn)、租用用途不符合產(chǎn)權(quán)證記載或未進(jìn)行備案等瑕疵情況，涉及集體土地使用的，請(qǐng)說(shuō)明有關(guān)土地取得、使用是否合規(guī)，請(qǐng)對(duì)租用土地及其上建筑物或構(gòu)筑物是否合規(guī)發(fā)表明確意見(jiàn)；（4）結(jié)合瑕疵房產(chǎn)、土地的面積占比及使用上述土地或房產(chǎn)產(chǎn)生的收入、毛利、利潤(rùn)情況，評(píng)估其對(duì)于發(fā)行人的重要性，是否構(gòu)成發(fā)行上市障礙；披露將來(lái)如因土地問(wèn)題被處罰的責(zé)任承擔(dān)主體、搬遷的費(fèi)用及承擔(dān)主體、有無(wú)下一步解決措施等，并對(duì)該等事項(xiàng)做重大風(fēng)險(xiǎn)提示。
19、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員是否存在重大違法違規(guī)行為，請(qǐng)發(fā)行人嚴(yán)格按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)》第六十八條的規(guī)定補(bǔ)充披露近三年內(nèi)的違法違規(guī)行為（不僅限于重大違法違規(guī)行為）的相關(guān)情況，包括受到相關(guān)處罰的時(shí)間、事由、處罰內(nèi)容、整改情況、處罰機(jī)關(guān)的認(rèn)定等，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師分析相關(guān)事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響及該事項(xiàng)等是否構(gòu)成重大違法違規(guī)，并對(duì)是否構(gòu)成發(fā)行人發(fā)行上市實(shí)質(zhì)性障礙發(fā)表明確意見(jiàn)。如發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員存在類(lèi)似情況，請(qǐng)按照上述標(biāo)準(zhǔn)披露。
20、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人是否已建立完善的安全生產(chǎn)管理制度、以及安全生產(chǎn)管理制度的有效性和執(zhí)行情況；（2）發(fā)行人安全設(shè)施的運(yùn)行情況、在安全生產(chǎn)方面是否存在違法違規(guī)行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
21、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人部分員工未繳納社保和公積金。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)各期未繳納社保和公積金的原因、人數(shù)、金額，如足額繳納對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，并揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、披露應(yīng)對(duì)方案；（2）是否存在違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為；（3）報(bào)告期內(nèi)是否存在勞務(wù)派遣用工，是否符合勞動(dòng)法、勞務(wù)派遣暫行規(guī)定等法律法規(guī)，是否存在重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
22、 公司目前主要通過(guò)自身生產(chǎn)能力進(jìn)行生產(chǎn)，同時(shí)，出于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的考慮，公司對(duì)于部分非關(guān)鍵生產(chǎn)工序如噴粉、鉆孔攻牙、壓鑄等，一般通過(guò)外協(xié)加工的方式進(jìn)行生產(chǎn)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明（1）外協(xié)加工廠(chǎng)商的具體情況（外協(xié)廠(chǎng)商的總家數(shù)、前五大外協(xié)廠(chǎng)商的采購(gòu)金額、占比情況），說(shuō)明發(fā)行人挑選外協(xié)廠(chǎng)商的流程，外協(xié)廠(chǎng)商的集中程度、外協(xié)廠(chǎng)商是否具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必備資質(zhì)；（2）說(shuō)明外協(xié)廠(chǎng)商獲取產(chǎn)品原材料的方式，原料定價(jià)方式及支付方式；說(shuō)明發(fā)行人與外協(xié)廠(chǎng)商所簽訂合同關(guān)于產(chǎn)品材料、質(zhì)量、款式及其他品質(zhì)相關(guān)要求的具體約定；委外加工費(fèi)的定價(jià)原則及公允性；（3）說(shuō)明發(fā)行人管理外協(xié)廠(chǎng)商的具體措施（如委托加工物資的提貨、運(yùn)輸及保存的內(nèi)部管理制度及外部監(jiān)控手段以及執(zhí)行情況），說(shuō)明前述措施的有效性；（4）委外加工合同關(guān)于產(chǎn)品報(bào)廢率的具體規(guī)定及執(zhí)行情況；發(fā)行人是否曾與外協(xié)廠(chǎng)商存在產(chǎn)品質(zhì)量或原材料及其他品質(zhì)相關(guān)爭(zhēng)議或糾紛，說(shuō)明前述糾紛的處理情況及對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響；（5）外協(xié)廠(chǎng)商是否與發(fā)行人及其董監(jiān)高存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在潛在利益輸送；委外加工的產(chǎn)品和生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在較大環(huán)境污染等情形，是否合法合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
23、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、核心技術(shù)人員是否存在競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議或利益沖突等事項(xiàng)；根據(jù)首發(fā)業(yè)務(wù)問(wèn)答問(wèn)題17“董監(jiān)高、核心技術(shù)人員變化”要求，就發(fā)行人最近三年董事、高級(jí)管理人員的變化情況，說(shuō)明是否構(gòu)成重大變化，是否構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)障礙；（2）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管人員任職是否符合公司法、中組部以及教育部關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問(wèn)題的相關(guān)規(guī)定以及適用法律法規(guī)的規(guī)定。
24、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并說(shuō)明（1）補(bǔ)充披露本次募投項(xiàng)目是否可能導(dǎo)致增加同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或關(guān)聯(lián)交易，對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性的影響；（2）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露募集資金投資項(xiàng)目投資總額的確定依據(jù)；項(xiàng)目效益分析各項(xiàng)指標(biāo)的確定依據(jù)及計(jì)算過(guò)程，項(xiàng)目效益分析是否與現(xiàn)有市場(chǎng)容量、發(fā)行人產(chǎn)品需求度、發(fā)行人現(xiàn)有技術(shù)水平相匹配、是否符合謹(jǐn)慎性原則；補(bǔ)充流動(dòng)資金金額的確定依據(jù)（如有）；募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目是否與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。請(qǐng)結(jié)合發(fā)行人在手訂單、產(chǎn)能利用說(shuō)明上述募投項(xiàng)目必要性，是否符合成本效益原則；（3）募投項(xiàng)目是否涉及用地、環(huán)評(píng)、項(xiàng)目批文等，相關(guān)手續(xù)是否已履行完畢。
25、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人在安全生產(chǎn)、環(huán)保、職工傷害等方面是否存在糾紛或者潛在爭(zhēng)議，是否存在重大違法違規(guī)；（2）披露訴訟/仲裁的案件情況，包括但不限于訴訟仲裁主體、請(qǐng)求事項(xiàng)、金額、案件經(jīng)過(guò)/進(jìn)展等；（3）發(fā)行人相關(guān)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度是否建立健全并得到有效執(zhí)行，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查，說(shuō)明核查手段和核查方式，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
26、 招股書(shū)披露，公司設(shè)有4家一級(jí)全資子公司、2家二級(jí)全資子公司，無(wú)其他參股公司。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）請(qǐng)說(shuō)明母子公司的業(yè)務(wù)定位，各公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系、發(fā)展定位，子公司與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（2）相關(guān)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，是否存在違法違規(guī)行為，是否影響董監(jiān)高任職資格的情形等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
27、 對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》的要求，（1）請(qǐng)發(fā)行人提交專(zhuān)項(xiàng)承諾，承諾需要加蓋公司公章，并在招股說(shuō)明書(shū)中披露該承諾內(nèi)容；（2）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師就發(fā)行人股東是否存在新增股東、新增股東承諾是否符合要求、是否存在入股交易價(jià)格明顯異常的股東及該股東的基本情況、持有發(fā)行人股份的金融產(chǎn)品納入監(jiān)管情況等出具說(shuō)明并發(fā)表專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)，并說(shuō)明核查過(guò)程、依據(jù)，說(shuō)明是否按照指引規(guī)定的核查方式出具核查意見(jiàn)；（3）如發(fā)行人按照第九條申請(qǐng)豁免，需說(shuō)明理由，并由保薦機(jī)構(gòu)、律師出具核查意見(jiàn)；（4）請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)逐項(xiàng)對(duì)照該指引要求，說(shuō)明是否已落實(shí)相關(guān)事項(xiàng)并說(shuō)明理由。
28、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引—發(fā)行類(lèi)第2號(hào)》相關(guān)要求出具說(shuō)明/專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)。
29、 報(bào)告期內(nèi)，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為4,115.86萬(wàn)元、5,448.33萬(wàn)元和6,448.43萬(wàn)元。（1）說(shuō)明現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符；（2）說(shuō)明各期“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”中政府補(bǔ)貼與“遞延收益”“其他收益”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的勾稽關(guān)系；（3）說(shuō)明各期“取得投資收益收到的現(xiàn)金”與“應(yīng)收利息”“投資收益”等科目的勾稽關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
30、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)?shù)那闆r，包括對(duì)手方名稱(chēng)、金額、期限、利率、底層資產(chǎn)等，是否存在明顯異常；除銀行承兌匯票保證金外，是否有其他資金受限情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查，并列表說(shuō)明發(fā)行人及其子公司、發(fā)行人相關(guān)關(guān)鍵個(gè)人銀行賬戶(hù)的基本情況，包括但不限于開(kāi)戶(hù)銀行、賬戶(hù)信息、個(gè)數(shù)、分布及金額，銀行賬戶(hù)的地域及金額分布是否與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)匹配，并說(shuō)明對(duì)發(fā)行人貨幣資金真實(shí)性、是否存在資金流水異常、內(nèi)控制度是否健全有效的核查方法、過(guò)程及結(jié)論，發(fā)表明確意見(jiàn)。
31、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收款項(xiàng)融資余額分別為398.65萬(wàn)元、953.86萬(wàn)元和2,050.00萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明各期應(yīng)收票據(jù)的收到、支付金額、通過(guò)票據(jù)結(jié)算的主要客戶(hù)及票據(jù)結(jié)算的交易背景；（2）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收票據(jù)是否存在貼現(xiàn)、背書(shū)情況，如有，說(shuō)明其相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
32、 報(bào)告期內(nèi)，公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為6,169.18萬(wàn)元、10,134.66萬(wàn)元和28,690.98萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)主要客戶(hù)的信用政策，應(yīng)收賬款金額與信用政策是否匹配，信用政策是否嚴(yán)格執(zhí)行及應(yīng)收賬款的逾期情況及期后回款情況，是否存在通過(guò)放寬信用政策增加業(yè)務(wù)收入的情形；（2）結(jié)合銷(xiāo)售模式、信用政策、合同條款、具體客戶(hù)等，說(shuō)明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高于同行業(yè)可比公司的原因和合理性；（3）補(bǔ)充披露同一控制下合并口徑應(yīng)收賬款前五名的名稱(chēng)、金額、賬齡、占比、壞賬準(zhǔn)備等情況，與前五大客戶(hù)是否匹配；（4）結(jié)合質(zhì)保金回款、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策及與同行業(yè)公司對(duì)比情況，分析說(shuō)明質(zhì)保金壞賬計(jì)提是否充分；請(qǐng)具體說(shuō)明并披露不同客戶(hù)質(zhì)保金政策是否存在差異；（5）說(shuō)明應(yīng)收賬款的賬齡計(jì)算方式，包括但不限于起始計(jì)算時(shí)間，回款沖抵方式等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
33、 報(bào)告期各期末，公司存貨賬面價(jià)值分別為9,126.16萬(wàn)元、9,126.16萬(wàn)元和28,649.39萬(wàn)元，主要為原材料、庫(kù)存商品等。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合各期末在手訂單情況，說(shuō)明存貨各項(xiàng)目余額及占比變動(dòng)的原因及合理性，是否與待執(zhí)行訂單進(jìn)度安排一致；（2）補(bǔ)充說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)試過(guò)程、計(jì)提情況及依據(jù)，結(jié)合各類(lèi)存貨的庫(kù)齡情況，說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）結(jié)合報(bào)告期各期原材料采購(gòu)及領(lǐng)用情況、主要產(chǎn)品物料配比表，說(shuō)明存貨中主要原材料出入庫(kù)數(shù)量與產(chǎn)量是否匹配；（4）結(jié)合收入確認(rèn)方法、客戶(hù)情況、出庫(kù)時(shí)點(diǎn)、運(yùn)輸方式等因素，說(shuō)明期末發(fā)出商品余額較大的原因及合理性；（5）詳細(xì)說(shuō)明公司的存貨盤(pán)點(diǎn)制度、報(bào)告期內(nèi)的存貨盤(pán)點(diǎn)情況，包括但不限于存貨的盤(pán)點(diǎn)范圍、盤(pán)點(diǎn)方法、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并說(shuō)明對(duì)公司各存貨項(xiàng)目具體的核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
34、 報(bào)告期各期末，公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為1,018.13萬(wàn)元、1,812.73萬(wàn)元和2,798.41萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）列表說(shuō)明固定資產(chǎn)的具體內(nèi)容、取得方式、入賬價(jià)值、累計(jì)折舊等，固定資產(chǎn)是否存在應(yīng)計(jì)提減值未足額計(jì)提的情況；（2）說(shuō)明固定資產(chǎn)構(gòu)成及規(guī)模與公司生產(chǎn)模式、產(chǎn)能、產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)的匹配性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就前述事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明對(duì)報(bào)告期固定資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序、監(jiān)盤(pán)比例及監(jiān)盤(pán)結(jié)果，是否存在虛構(gòu)資產(chǎn)的情況；說(shuō)明監(jiān)盤(pán)過(guò)程中如何辨別固定資產(chǎn)的真實(shí)性、可使用性，是否具有相關(guān)的專(zhuān)業(yè)判斷能力，是否發(fā)現(xiàn)異常。
35、 報(bào)告期各期，公司分別確認(rèn)股份支付費(fèi)用2,970萬(wàn)元、253.28萬(wàn)元和520.3萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合市盈率等指標(biāo)多維度論證說(shuō)明股份支付價(jià)格的公允性、合理性；（2）結(jié)合股權(quán)激勵(lì)主要條款，說(shuō)明股份支付費(fèi)用分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性；（3）說(shuō)明股份支付費(fèi)用確認(rèn)是否完整，會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定；（4）除上述股份支付外，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)歷次入股的新股東及相關(guān)出資人中是否涉及上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、員工及其關(guān)聯(lián)方、供應(yīng)商、客戶(hù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)。
36、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明日常業(yè)務(wù)往來(lái)中是否存在現(xiàn)金交易的情形，如果存在，請(qǐng)披露報(bào)告各期現(xiàn)金交易金額、現(xiàn)金交易占比情況等，以及各報(bào)告期前五大現(xiàn)金交易金額的具體交易內(nèi)容、交易對(duì)手方等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查發(fā)行人貨幣資金管理制度，說(shuō)明核查方法、核查內(nèi)容，對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金交易行為是否符合法律法規(guī)及內(nèi)控制度發(fā)表明確意見(jiàn)。
37、 招股說(shuō)明書(shū)顯示，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在關(guān)聯(lián)采購(gòu)、關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售、關(guān)聯(lián)方資金拆借等情形。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明是否依照相關(guān)規(guī)定完整披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易，向關(guān)聯(lián)方借出資金是否已履行了必要、規(guī)范的審議程序；（2）說(shuō)明已披露的的關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容與關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)余額是否匹配，說(shuō)明并補(bǔ)充披露差異原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見(jiàn)。
三、其他問(wèn)題
38、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型披露“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的“審計(jì)應(yīng)對(duì)”中各項(xiàng)具體審計(jì)程序的具體情況、事實(shí)結(jié)果、審計(jì)結(jié)論，是否存在較大審計(jì)差異或調(diào)整情況，對(duì)形成審計(jì)意見(jiàn)是否有重大影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核實(shí)上述情況，分析說(shuō)明上述事項(xiàng)是否屬于影響投資者價(jià)值判斷和投資決策的重要信息并已充分披露。
39、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明公司財(cái)務(wù)部門(mén)人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
40、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息披露問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中予以補(bǔ)充披露。根據(jù)反饋意見(jiàn)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)進(jìn)行補(bǔ)充披露時(shí)不應(yīng)引用反饋意見(jiàn)問(wèn)題作為標(biāo)題，并注意使用事實(shí)描述性語(yǔ)言，保證內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求進(jìn)行信息披露，并說(shuō)明核查方法、過(guò)程和結(jié)論。
