發(fā)文機關(guān)中國證券監(jiān)督管理委員會
發(fā)文日期2022年11月11日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年11月11日
效力級別部門規(guī)范性文件
國信證券股份有限公司：
現(xiàn)對你公司推薦的鄭州速達工業(yè)機械服務(wù)股份有限公司（以下簡稱“公司”或“發(fā)行人”）首發(fā)申請文件提出反饋意見，請你公司在30天內(nèi)對下列問題逐項落實并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對招股說明書的修改，請以楷體加粗標(biāo)明。我會收到你公司的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你公司發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請?zhí)崆?0個工作日向我會提交延期回復(fù)申請。如未能按期提交反饋意見，我會將予終止審查。若對本反饋意見有任何問題，請致電我會發(fā)行監(jiān)管部審核人員。
一、 規(guī)范性問題
1、招股說明書披露，報告期內(nèi)，公司關(guān)聯(lián)交易主要為向鄭煤機及其子公司銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)、采購零部件以及租賃廠房。2019年至2021年，公司向鄭煤機及其下屬子公司采購零部件等經(jīng)營性關(guān)聯(lián)采購的金額分別為2,115.54萬元、2,275.97萬元、5,950.12萬元，占采購總額的比例分別為5.72%、7.36%和9.41%；向鄭煤機及其下屬子公司關(guān)聯(lián)銷售的金額分別為11,636.20萬元、14,749.37萬元和13,846.22萬元，占營業(yè)收入的比例分別為18.81%、24.32%和16.90%。發(fā)行人向鄭煤機的關(guān)聯(lián)銷售最終客戶主要為神華集團及其子公司；對同一物料號產(chǎn)品，鄭煤機各期向公司銷售比向第三方銷售的平均價格低-28.72%、-8.09%、-5.64%。（1）請說明神華集團及其子公司不直接與發(fā)行人合作的合理性；（2）請進一步說明鄭煤機各期向公司銷售均價偏低的合理性，并測算對發(fā)行人成本、毛利、凈利潤的影響；（3）請說明發(fā)行人與鄭煤機同時存在采購和銷售的原因及合理性。請保薦機構(gòu)和申報會計師核查，并明確發(fā)表核查意見。
2、請保薦機構(gòu)和申報會計師根據(jù)《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》的要求，說明資金流水核查的核查范圍、具體程序和異常標(biāo)準(zhǔn)，具體核查思路、范圍、過程、核查比例、取得的證據(jù)和結(jié)論，相關(guān)替代措施的執(zhí)行情況，并說明發(fā)行人內(nèi)部控制是否健全有效、是否存在體外資金循環(huán)形成銷售回款、承擔(dān)成本費用的情形。
3、請發(fā)行人說明本次申報的報告期是否存在以下情形：①為滿足貸款銀行受托支付要求，在無真實業(yè)務(wù)支持情況下，通過供應(yīng)商等取得銀行貸款或為客戶提供銀行貸款資金走賬通道（簡稱“轉(zhuǎn)貸”行為）；②向關(guān)聯(lián)方或供應(yīng)商開具無真實交易背景的商業(yè)票據(jù)，通過票據(jù)貼現(xiàn)后獲取銀行融資；③與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進行資金拆借；④通過關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款；⑤利用個人賬戶對外收付款項；⑥出借公司賬戶為他人收付款項；⑦第三方回款。若存在，請說明報告期各期的發(fā)生額，整改的情況和效果，請保薦機構(gòu)和申報會計師核查，并明確發(fā)表核查意見。
4、招股說明書披露，報告期內(nèi)，發(fā)行人向前五大客戶的銷售額占當(dāng)期營業(yè)收入的比例分別為78.14%、71.87%、68.87%；前五大客戶之一鄭煤機系公司第二大股東（持股19.82%），公司共同實際控制人之一李優(yōu)生持有鄭煤機股份40.72萬股，占比為0.03%，鄭煤機同時為發(fā)行人前五大供應(yīng)商之一。鄭煤機在發(fā)行人設(shè)立之初就定位于戰(zhàn)略股東，不參與具體經(jīng)營管理，為了協(xié)助李錫元將機械服務(wù)行業(yè)的豐富經(jīng)營經(jīng)驗向煤炭機械服務(wù)行業(yè)成功過渡，雙方商議再引入兩名鄭煤機員工賈建國和李優(yōu)生作為創(chuàng)始人。（1）請在業(yè)務(wù)與技術(shù)部分補充披露發(fā)行人各項業(yè)務(wù)的定價政策、信用政策，對不同客戶的政策是否存在差異，尤其是對鄭煤機的銷售定價是否存在不公允的情形；（2）請分析并補充披露同類業(yè)務(wù)對鄭煤機的定價與其他客戶的比較情況，發(fā)行人對鄭煤機的銷售占鄭煤機總采購金額的比例；（3）請補充披露發(fā)行人對鄭煤機同時存在銷售和采購的原因，銷售與采購是否獨立，采購價格與銷售價格如何確定，是否公允；報告期內(nèi)是否存在其他客戶與供應(yīng)商為同一主體的情形；（4）請說明并披露發(fā)行人與鄭煤機是否存在其他利益往來，報告期內(nèi)的資金往來情況、是否存在異常資金往來；（5）請說明并簡要披露與各主要客戶的合作背景或業(yè)務(wù)由來，主要客戶的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品、行業(yè)地位、經(jīng)營業(yè)績情況；請補充披露各期對前五大客戶的銷售內(nèi)容；（6）請補充說明發(fā)行人對前五大客戶集中度與同行業(yè)可比公司的比較情況；（7）請補充披露報告期各期前五大客戶變化的原因；（8）請結(jié)合目前已簽訂的合同情況，說明并補充與主要客戶的合作是否具有穩(wěn)定性和業(yè)務(wù)持續(xù)性、是否存在重大不確定性風(fēng)險；（9）請說明發(fā)行人是否為主要客戶具體產(chǎn)品的唯一或主要供應(yīng)商，結(jié)合合作歷史、合同期限、產(chǎn)品競爭力、競爭對手情況，說明發(fā)行人與客戶合作的穩(wěn)定性，是否存在被替代風(fēng)險；請就上述事項充分揭示風(fēng)險；（10）請說明報告期內(nèi)是否存在客戶為貿(mào)易商、經(jīng)銷商、自然人或個體工商戶的情形，相關(guān)內(nèi)部控制的建設(shè)情況；（11）說明客戶與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、其他核心人員、實際控制人、發(fā)行人股東及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。請保薦機構(gòu)和申報會計師對以上事項進行核查并明確發(fā)表核查意見。
5、招股說明書顯示，發(fā)行人生產(chǎn)所需主要原材料為千斤頂類、閥及電液控類、結(jié)構(gòu)件、直屬件以及毛管等；向前五名供應(yīng)商的采購占比分別為33.73%、29.67%、29.96%；委外加工金額分別為1,608.90萬元、1,746.19萬元和5,186.55萬元。（1）請補充披露報告期各期各類物料的采購價格與市場價格的比較情況，千斤頂類、結(jié)構(gòu)件以及直屬件的價格變動是否與鋼材的市場價格變動一致；（2）請說明向不同供應(yīng)商同類采購產(chǎn)品的價格差異情況，采購價格是否公允；（3）請補充披露前五大供應(yīng)商變化的原因、單個供應(yīng)商采購占比變化的原因；（4）請補充說明并簡要披露主要供應(yīng)商的業(yè)務(wù)背景、成立時間、經(jīng)營范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否為新增供應(yīng)商、與發(fā)行人合作年限、業(yè)務(wù)往來背景、結(jié)算方式等；對于新增加的主要供應(yīng)商，請補充披露其成立時間、銷售規(guī)模、發(fā)行人采購金額占其總銷售金額的比例、發(fā)行人向其采購的價格與原供應(yīng)商相比是否有變化；（5）請說明報告期內(nèi)供應(yīng)商的選擇依據(jù)，供應(yīng)商的總家數(shù)，是否存在客戶指定供應(yīng)商或指定某一型號、類型或其他要素采購產(chǎn)品情形，如存在請詳細(xì)說明情況；（6）請說明報告期內(nèi)是否存在發(fā)行人是某一供應(yīng)商唯一客戶或主要客戶情形，是否存在報告期內(nèi)新成立即成為發(fā)行人供應(yīng)商情形；（7）涉及向非法人供應(yīng)商采購的，說明采購價格確定機制、采購金額及占比、結(jié)算方式、非法人供應(yīng)商的管理措施及內(nèi)控有效性；（8）請在業(yè)務(wù)模式部分補充披露外協(xié)加工金額2021年大幅上漲的原因，各期加工金額占主營業(yè)務(wù)成本的比例，各期加工量、加工單價、主要的加工廠商，加工廠商與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、其他核心人員、實際控制人、發(fā)行人股東及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（9）請分析報告期各期生產(chǎn)所需主要能源的用量與產(chǎn)量的匹配關(guān)系。請保薦機構(gòu)和申報會計師核查上述事項并發(fā)表明確意見。
6、招股說明書披露，報告期各期發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入分別為61,639.39萬元、60,448.07萬元和81,521.24萬元。（1）請結(jié)合報告期各期各類業(yè)務(wù)的銷量和單價的變化原因量化分析并披露各類產(chǎn)品收入變動的原因；分析并披露各類業(yè)務(wù)收入變化趨勢不一致的原因；（2）請說明各類產(chǎn)品收入、單價的變動趨勢是否符合市場現(xiàn)狀；（3）補充說明不同不同產(chǎn)品、不同客戶的銷售定價方式及結(jié)算方式區(qū)別；（4）請結(jié)合對主要客戶的協(xié)議約定及實際執(zhí)行情況，區(qū)分產(chǎn)品類型，說明發(fā)行人的收入確認(rèn)時點是否符合行業(yè)慣例，是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定；（5）說明報告期發(fā)行人采購、生產(chǎn)、銷售、回款的大致周期情況，與同行業(yè)可比公司是否一致。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人會計師說明對發(fā)行人收入真實性、準(zhǔn)確性、確認(rèn)時點進行核查，說明核查的方法、程序、范圍，并就發(fā)行人收入的真實性、準(zhǔn)確性、是否存在跨期確認(rèn)收入的情況發(fā)表明確核查意見。
7、招股說明書披露，報告期各期主營業(yè)務(wù)成本分別為44,746.04萬元、45,026.10萬元和59,263.27萬元。（1）請說明成本的具體歸集方法，成本在各期間之間的分配、在各業(yè)務(wù)或項目之間的分配方法、是否準(zhǔn)確；（2）請披露各類業(yè)務(wù)成本的料工費構(gòu)成，分析各期成本構(gòu)成變化的原因；（3）請結(jié)合同行業(yè)上市公司相同業(yè)務(wù)成本的結(jié)構(gòu)情況進一步分析發(fā)行人成本結(jié)構(gòu)以及變動的合理性；（4）請保薦機構(gòu)和會計師結(jié)合發(fā)行人主要業(yè)務(wù)流程、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，對公司成本核算方法是否符合其實際經(jīng)營情況、是否符合會計準(zhǔn)則的要求、在報告期內(nèi)是否保持了一貫性原則、相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠確保發(fā)行人成本核算完整、準(zhǔn)確進行核查，并發(fā)表核查意見。
8、招股說明書披露，報告期各期，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)毛利率分別為24.26%（將運費計入成本計算）、25.51%和27.30%；專業(yè)化總包服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率波動較大。（1）請補充說明并披露各類業(yè)務(wù)毛利率波動的原因，尤其是專業(yè)化總包服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率波動較大的合理性、是否存在認(rèn)為調(diào)節(jié)的情形；（2）請說明并補充披露不同業(yè)務(wù)毛利率存在差異原因；（3）請補充披露同類業(yè)務(wù)對不同客戶的毛利率情況，并分析差異及波動的原因。請結(jié)合請保薦機構(gòu)和發(fā)行人會計師對發(fā)行人毛利率及其變動、與同行業(yè)之間的差異及合理性進行核查，說明核查的方法、程序、結(jié)論。
9、招股說明書披露，報告期各期發(fā)行人期間費用分別為8,037.88萬元、5,547.39萬元和8,094.49萬元，占營業(yè)收入比例分別為12.99%、9.15%和9.88%。（1）請結(jié)合各類員工的數(shù)量和平均薪酬的變化情況說明并補充披露各類費用里職工薪酬變化的原因、變化趨勢是否一致以及原因，是否與產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷量的變化匹配；（2）請結(jié)合銷量、運量、運輸距離和單位運費等的變化分析報告期各期運輸費用變化的合理性；（3）請補充披露各項費用明細(xì)項目各期波動的原因；（4）請發(fā)行人說明歷次增資及股份轉(zhuǎn)讓的過程中是否屬于股權(quán)激勵事項，是否按股份支付的規(guī)定處理，涉及的對象、股份數(shù)量、授予價格、是否可立即行權(quán)，相應(yīng)的股份支付費用公允價值的確定依據(jù)，公允價格對應(yīng)的股份授予日當(dāng)年的市盈率和上年的市盈率、股份支付費用的計算過程；（5）請說明報告期各期研發(fā)項目的具體情況、費用的具體構(gòu)成、波動的原因、對發(fā)行人經(jīng)營業(yè)績的貢獻程度、是否存在研發(fā)費用資本化或者研發(fā)試制品取得收入的情形；（6）請定量分析并補充披露財務(wù)費用中各項費用波動的原因及與相關(guān)借款、外幣業(yè)務(wù)等的勾稽關(guān)系；（7）請補充分析并披露發(fā)行人各項費用率與同行業(yè)的比較情況，如差異較大，請詳細(xì)分析原因。請保薦機構(gòu)以及申報會計師對以上事項進行核查并明確發(fā)表意見。
10、請發(fā)行人進一步說明：（1）歷史上發(fā)行人設(shè)立及存續(xù)期間是否存在不規(guī)范事項，如有則請補充披露具體內(nèi)容、后續(xù)處理方式，以及是否受到過行政處罰或存在被處罰風(fēng)險，是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行的法律障礙，是否存在糾紛或潛在糾紛。（2）披露歷次增資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因，增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，定價依據(jù)、公允性和合理性；股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實，有關(guān)股權(quán)變動是否為雙方真實意思表示，是否存在爭議或潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；（3）發(fā)行人歷次出資、增資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資金來源、合法性，是否存在出資不實、抽逃資本等情況；（4）發(fā)行人直接和間接股東與發(fā)行人其他股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、本次發(fā)行中介機構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、高級管理人員、經(jīng)辦人員是否存在親屬關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、委托持股、信托持股或其他利益輸送安排，是否具備法律、法規(guī)規(guī)定的股東資格；（5）公司歷次股權(quán)變動是否履行公司決策和相應(yīng)的審批、評估、備案手續(xù)。（6）2021年12月，鄭煤機將其持有的公司570萬股股份轉(zhuǎn)讓給揚中徐工，進一步說明揚中徐工的基本情況，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)等；本次轉(zhuǎn)讓的背景、原因、合理性，定價依據(jù)、公允性，履行的程序；資金來源、價款支付情況等；揚中徐工與鄭煤機的關(guān)系，是否存在與鄭煤機一致行動等情形，各方承諾簽署情況，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
11、招股說明書披露，公司由李錫元、賈建國、李優(yōu)生共同控制，三人分別直接持有發(fā)行人30.09%、11.18%及3.73%股份，李錫元通過擔(dān)任員工持股平臺新余鴻鵠和董事高管持股平臺長興臻信的執(zhí)行事務(wù)合伙人分別間接控制發(fā)行人4.99%和0.99%的股份，三人合計控制公司50.98%的股份，是公司的共同實際控制人。請發(fā)行人進一步說明：（1）結(jié)合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》《證券期貨法律適用意見第1號》相關(guān)規(guī)定，說明認(rèn)定李錫元、賈建國、李優(yōu)生為實際控制人的依據(jù)和合理性；（2）賈建國、李優(yōu)生參與設(shè)立發(fā)行人是否屬于職務(wù)行為，是否屬于鄭煤機委派，是否與鄭煤機存在一致行動關(guān)系，如不屬于職務(wù)行為則是否具有股東資格，參與投資是否違反法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定；認(rèn)定李錫元、賈建國、李優(yōu)生共同控制的依據(jù)和合理性；（3）一致行動協(xié)議的簽訂時間、一致行動協(xié)議主要條款，一致行動有效期限，一致行動人的決策機制，是否明確意見分歧或糾紛時的解決機制；簽訂后的實際履行情況，是否存在意見分歧的情形，若有說明解決情況，分析說明上述三人的一致行動關(guān)系是否穩(wěn)定；（4）最近3年公司控制權(quán)是否發(fā)生過變更及其依據(jù)，是否存在以簽訂《一致行動協(xié)議》規(guī)避發(fā)行條件或監(jiān)管要求的情形。（5）結(jié)合相關(guān)規(guī)定以及鄭煤機在發(fā)行人歷史沿革、業(yè)務(wù)發(fā)展中起到的作用，說明未認(rèn)定發(fā)起人、發(fā)行人第二大股東鄭煤機為共同控制人的原因、合理性等，是否存在通過實際控制人認(rèn)定規(guī)避發(fā)行條件的情形；（6）是否存在股權(quán)代持的情形，或者其他利益安排，是否存在糾紛或潛在糾紛。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師按照《證券期貨法律適用意見第1號》《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》相關(guān)要求逐項核查并發(fā)表明確意見。
12、請發(fā)行人進一步說明：（1）進一步梳理實際控制人、控股股東及其近親屬直接或者間接控制的企業(yè)，進一步披露相關(guān)主體的主營業(yè)務(wù)情況，進一步說明是否存在與公司利益沖突的情形、是否存在與公司及其子公司從事相同或相似業(yè)務(wù)的情形，如存在，請說明對公司獨立性的影響。（2）認(rèn)定不存在同業(yè)競爭關(guān)系時，是否已經(jīng)審慎核查并完整地披露發(fā)行人控股股東、實際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（3）上述企業(yè)的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)，說明是否簡單依據(jù)經(jīng)營范圍對同業(yè)競爭做出判斷，是否僅以經(jīng)營區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場的不同來認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競爭；（4）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨立性。（5）實際控制人是否注銷或轉(zhuǎn)讓部分企業(yè)，如有說明具體情況。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
13、招股說明書披露，鄭煤機持有公司19.82%的股份，為公司第二大股東，并通過股東大會提名一名董事和一名監(jiān)事參與公司治理，但未參與公司日常經(jīng)營管理。報告期內(nèi)，其下屬子公司綜機公司從事的業(yè)務(wù)包括液壓支架維修，與公司存在業(yè)務(wù)競爭的情形。 2021年9月，鄭煤機黨委會、經(jīng)理層辦公會作出決議，綜機公司不再承接新的維修業(yè)務(wù)。截至2022年5月末，綜機公司原有維修業(yè)務(wù)全部履行完畢。截至本招股說明書簽署日，綜機公司與公司已不存在業(yè)務(wù)競爭的情形。請發(fā)行人進一步說明：（1）發(fā)起人、發(fā)行人第二大股東鄭煤機的基本情況，在發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營中起到的作用和履行的職能等；說明鄭煤機混改對發(fā)行人決策機制的影響；（2）綜機公司的基本情況，報告期內(nèi)綜機公司生產(chǎn)制造、維修業(yè)務(wù)收入規(guī)模及占比，占比變化情況及其原因，維修收入和毛利占發(fā)行人比重；綜機公司與發(fā)行人重疊客戶、供應(yīng)商的情況和原因，其客戶、經(jīng)營地域等與發(fā)行人的關(guān)系；修改業(yè)務(wù)范圍后，說明綜機公司維修業(yè)務(wù)規(guī)模及變動，是否不再承接新的維修訂單，已有客戶或意向訂單的后續(xù)流向；綜機公司與發(fā)行人之間是否存在讓渡商業(yè)機會、輸送利益的情況。（3）綜機公司整改方案的制定背景，綜機公司放棄維修業(yè)務(wù)的真實原因，整改方案的商業(yè)合理性，是否履行相關(guān)程序，是否合法合規(guī)，業(yè)務(wù)競爭問題是否已經(jīng)徹底解決；（4）除綜機公司外，報告期內(nèi)鄭煤機及其直接或者間接控制的企業(yè)是否存在與發(fā)行人及其子公司從事相同或相似業(yè)務(wù)的情形，如存在，進一步披露相關(guān)主體的具體情況；（5）是否存在通過實控人的認(rèn)定規(guī)避同業(yè)競爭等相關(guān)規(guī)定的情形。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
14、招股說明書披露，報告期內(nèi)鄭煤機均為發(fā)行人第二大客戶，以及發(fā)行人前五大供應(yīng)商之一。報告期內(nèi)，發(fā)行人租賃鄭煤機廠房，鄭煤機向發(fā)行人派駐財務(wù)人員，發(fā)行人為鄭煤機所生產(chǎn)、銷售的液壓支架提供免費的質(zhì)保期內(nèi)勞務(wù)服務(wù)。請發(fā)行人：（1）進一步說明發(fā)行人及其子公司與鄭煤機及其直接或者間接控制的企業(yè)存在交易的具體情形，說明取得業(yè)務(wù)的方式，取得程序是否合法合規(guī)，關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、交易金額、占比等、交易背景，以及交易的必要性、合理性、公允性等；（2）報告期內(nèi)發(fā)行人向鄭煤機的關(guān)聯(lián)采購和銷售占比變化情況，請說明原因、合理性，對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響，是否存在人為控制的情形，發(fā)行人下一步與鄭煤機的合作安排等。（3）報告期內(nèi)鄭煤機均為發(fā)行人第二大客戶以及前五大供應(yīng)商之一，對發(fā)行人獨立性的影響，是否存在替發(fā)行人承擔(dān)成本或者其他利益輸送的情形；（4）說明主機廠、煤炭企業(yè)、發(fā)行人三方在主機銷售、質(zhì)保期服務(wù)、后市場服務(wù)等方面的責(zé)權(quán)利關(guān)系、業(yè)務(wù)合作模式，進一步說明后服務(wù)市場與主機銷售、質(zhì)保期服務(wù)的關(guān)系；（5）發(fā)行人與鄭煤機在客戶、供應(yīng)商方面重疊的具體情況；（6）發(fā)行人獲取的業(yè)務(wù)是否與鄭煤機有關(guān)，發(fā)行人客戶使用產(chǎn)品是否屬于鄭煤機生產(chǎn)，發(fā)行人為客戶提供服務(wù)是否與鄭煤機銷售機器配套，或者屬于鄭煤機指定售后；（7）結(jié)合發(fā)行人業(yè)務(wù)獲取情況，說明發(fā)行人是否具有面向市場獨立獲取訂單的能力，發(fā)行人是否對鄭煤機構(gòu)成重大依賴，是否符合發(fā)行上市條件；（8）發(fā)行人長期租賃鄭煤機廠房，鄭煤機向發(fā)行人派駐財務(wù)人員，進一步說明具體情況，原因、合理性，對發(fā)行人資產(chǎn)完整性和獨立性是否構(gòu)成重大不利影響等；（9）發(fā)行人長期為鄭煤機所生產(chǎn)、銷售的液壓支架提供免費的質(zhì)保期內(nèi)勞務(wù)服務(wù)，進一步說明具體情況，背景、原因、合理性，對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響，是否存在通過為股東鄭煤機承擔(dān)成本、向股東鄭煤機輸送利益的情況；（10）2022年開始鄭煤機質(zhì)保期服務(wù)由免費改為收費，說明原因，必要性、合理性及定價公允性。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
15、請發(fā)行人：（1）進一步說明是否嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確的披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；是否存在其他關(guān)聯(lián)方，如存在，進一步披露報告期內(nèi)與該等關(guān)聯(lián)方之間是否存在交易，以及交易的標(biāo)的、金額、占比；（2）進一步說明關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方的基本情況，關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、交易金額、占比等、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；（3）結(jié)合可比市場公允價格、第三方市場價格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價格等，說明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送，是否存在替發(fā)行人承擔(dān)成本的情形。（4）章程對關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時是否回避，以及獨立董事和監(jiān)事會成員是否發(fā)表不同意見等。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
請保薦機構(gòu)及發(fā)行人律師對發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易信息披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨立性、是否可能對發(fā)行產(chǎn)生重大不利影響，以及是否已履行關(guān)聯(lián)交易決策程序等進行充分核查并發(fā)表意見。
二、 信息披露問題
16、招股說明書披露，2015年8月，速達股份在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌。2018年4月，速達股份在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)終止掛牌。請發(fā)行人進一步說明：（1）披露其在掛牌過程中，以及掛牌期間在信息披露、股權(quán)交易、董事會或股東大會決策等方面的合法合規(guī)性，披露停摘牌程序的合法合規(guī)性，是否存在受到處罰的情形。（2）全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌披露的相關(guān)信息是否與發(fā)行人的申報文件提供的信息一致,存在差異的,請詳細(xì)對照列示并分析差異產(chǎn)生的原因。（3）披露和核查掛牌期間新增持股5%以上的股東的基本情況等；（4）股東中是否包含被認(rèn)定為不適格股東，如是則應(yīng)合并披露相關(guān)持股比例，合計持股比例較高的，應(yīng)披露原因及其對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響。請保薦機構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
17、請發(fā)行人進一步說明：（1）武漢福萊德前股東劉瑋的基本情況，武漢福萊德2016年6月成立，2016年12月發(fā)行人子公司以增資方式取得部分股權(quán)的原因，合理性、合法性、必要性和公允性，履行的程序、定價的依據(jù)等，是否存在影響公允價值確定的隱藏性條款；（2）發(fā)行人子公司分兩次取得武漢福萊德股權(quán)的原因，2019年取得股權(quán)的合理性、合法性、必要性和公允性，履行的程序、定價的依據(jù)等，是否存在影響公允價值確定的隱藏性條款；（3）武漢福萊德的生產(chǎn)經(jīng)營情況，是否存在重大違法違規(guī)情形，是否影響董監(jiān)高的任職資格，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。請保薦機構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
18、請發(fā)行人、保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引—關(guān)于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》和《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第2號》相關(guān)要求，做好股東核查、證監(jiān)會系統(tǒng)離職人員入股核查和信息披露等相關(guān)工作，并發(fā)表意見。
19、請發(fā)行人說明是否存在對賭協(xié)議，如有請發(fā)行人進一步披露對賭協(xié)議的具體內(nèi)容、履行情況，對發(fā)行人可能存在的影響等，并進行風(fēng)險提示。請保薦機構(gòu)及發(fā)行人律師就對賭協(xié)議是否符合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》的相關(guān)要求進行核查，并發(fā)表明確核查意見。
20、招股說明書披露，公司及子公司共擁有57項專利，68項注冊商標(biāo)。請發(fā)行人進一步說明：（1）發(fā)行人擁有的專利、商標(biāo)的取得方式，權(quán)屬是否明確、有無瑕疵、有無被終止、宣布無效以及侵害他人權(quán)利的情形；是否存在關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的爭議及糾紛。（2）發(fā)行人專利技術(shù)的形成過程、取得方式，各專利發(fā)明人與發(fā)行人的關(guān)系，是否存在權(quán)屬糾紛；（3）是否存在受讓取得的專利、商標(biāo)，如有說明具體情況、對發(fā)行人的重要程度、取得時間，出讓方的基本情況，與發(fā)行人及相關(guān)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)轉(zhuǎn)讓是否存在糾紛或潛在糾紛；（4）相關(guān)專利、商標(biāo)的保護范圍是否覆蓋公司全部產(chǎn)品；知識產(chǎn)權(quán)管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并有效運行；（5）結(jié)合發(fā)行人董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員的履歷，說明曾任職于其他公司的人員是否存在競業(yè)禁止協(xié)議，在發(fā)行人任職期間的研究項目、申請的專利是否與原工作內(nèi)容相關(guān)，是否與原單位存在知識產(chǎn)權(quán)、競業(yè)禁止、商業(yè)秘密等方面的糾紛或潛在糾紛。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
21、請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查發(fā)行人從事相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營是否已取得全部相關(guān)資質(zhì)、許可、認(rèn)證，報告期內(nèi)發(fā)行人是否持續(xù)符合擁有該等資質(zhì)、許可、認(rèn)證所需的條件，是否存在超越許可范圍從事生產(chǎn)經(jīng)營的情形，是否存在受到行政處罰的法律風(fēng)險，并發(fā)表核查意見。
22、招股說明書披露，公司擁有3處土地使用權(quán)，擁有2處新建房屋建筑物暫未取得權(quán)利證書，租賃4處房產(chǎn)。請發(fā)行人進一步說明：（1）土地使用權(quán)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否依法辦理必要的審批程序，有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑，是否可能被行政處罰、是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人及其子公司生產(chǎn)經(jīng)營用房及相關(guān)土地使用權(quán)的實際用途與證載用途或規(guī)劃用途是否相符；（3）未取得權(quán)屬證書的房產(chǎn)具體情況，包括該房產(chǎn)的面積占發(fā)行人全部房產(chǎn)面積的比例、使用上述房產(chǎn)產(chǎn)生的收入、毛利、利潤情況，其對于發(fā)行人的重要性，對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響，下一步安排，取得權(quán)屬證書是否存在法律障礙，辦理相關(guān)權(quán)屬登記手續(xù)需要多久；（4）租賃房產(chǎn)基本情況，是否存在瑕疵，如有說明具體情況，以及對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響等；（5）是否存在違法違規(guī)情形，是否存在受到行政處罰的法律風(fēng)險，是否構(gòu)成重大違法行為。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師進行核查并發(fā)表意見。
23、請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人、控股股東、實際控制人具體情況，按照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》相關(guān)規(guī)定核查并說明報告期內(nèi)發(fā)行人、控股股東、實際控制人是否存在重大違法違規(guī)行為，是否對發(fā)行上市構(gòu)成障礙。
24、招股說明書披露，報告期內(nèi)，公司于2019年發(fā)生一起一般安全生產(chǎn)事故。請發(fā)行人進一步說明：（1）安全生產(chǎn)事故的具體情況，是否構(gòu)成重大違法；（2）發(fā)行人是否存在安全生產(chǎn)不規(guī)范事項，如有說明原因、整改措施；公司是否存在安全事故或隱患，是否會影響發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營；（3）發(fā)行人的安全生產(chǎn)制度是否完善，安全設(shè)施運行情況；（4）發(fā)行人安全生產(chǎn)投入、控制措施是否有效，發(fā)行人安全生產(chǎn)費的使用是否與自身規(guī)模相匹配。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
25、請發(fā)行人：（1）在招股說明書中披露社會保險和住房公積金繳納的具體情況，是否存在應(yīng)繳未繳的情況，如有說明具體情況及形成原因，如補繳對發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營可能造成的影響，揭示相關(guān)風(fēng)險，并披露應(yīng)對方案。（2）是否存在因違反社會保險、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)對前述事項進行核查，并對是否屬于重大違法行為出具明確意見。
26、請發(fā)行人：（1）結(jié)合雙碳計劃、淘汰落后產(chǎn)能等政策和保供、煤礦智能化等具體要求，說明煤炭行業(yè)發(fā)展趨勢，相關(guān)政策對公司發(fā)展的影響；（2）結(jié)合最新全國礦產(chǎn)資源規(guī)劃，說明公司主要客戶所處礦區(qū)是否認(rèn)定為優(yōu)先發(fā)展或?qū)儆谔蕴瓕ο?，并結(jié)合煤炭行業(yè)景氣度變化，主要煤炭企業(yè)客戶近年來經(jīng)營和業(yè)績情況；（3）說明主要液壓支架企業(yè)近年來銷售數(shù)量、市場存量規(guī)模和市場份額。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
27、招股說明書披露，報告期內(nèi)存在外協(xié)采購的情形。請發(fā)行人進一步說明：（1）報告期內(nèi)外協(xié)加工的基本情況，包括但不限于加工的具體產(chǎn)品、內(nèi)容，數(shù)量、交易金額、營收金額及各占比情況；（2）各年度外協(xié)加工所占的比例和形成的成本，詳細(xì)對比分析外協(xié)成本和自主生產(chǎn)的成本；比較外協(xié)加工費用定價的合理性，說明有無利益輸送。（3）報告期內(nèi)前五大外協(xié)加工商的基本情況，外協(xié)加工商是否專門或主要為發(fā)行人服務(wù)，是否存在替發(fā)行人分擔(dān)成本的情況；說明該等外協(xié)加工商與公司、實際控制人、公司高管、核心技術(shù)人員及其他關(guān)聯(lián)方之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。（4）說明公司控制外協(xié)加工產(chǎn)品質(zhì)量的具體措施及公司與外協(xié)加工商關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任分?jǐn)偟木唧w安排。（5）是否存在將污染較高、對員工健康危害較大的生產(chǎn)環(huán)節(jié)外協(xié)加工的情況，外協(xié)加工是否符合規(guī)定。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
28、招股說明書披露，公司現(xiàn)有服務(wù)客戶中主要以中國神華、寧煤集團等大型煤炭生產(chǎn)企業(yè)為主。2019年至2021年，公司前五大客戶合計收入占比分別為78.14%、71.87%和68.87%。其中，公司對國家能源集團下屬公司收入合計占比分別為42.57%、35.57%和30.70%，客戶集中度較高。請發(fā)行人進一步說明：（1）發(fā)行人客戶集中的原因，與行業(yè)經(jīng)營特點是否一致，是否存在下游行業(yè)較為分散而發(fā)行人自身客戶較為集中的情況及其合理性。（2）報告期內(nèi)前五大客戶的基本情況，發(fā)行人取得業(yè)務(wù)的方式，取得的相關(guān)程序是否合法合規(guī)，與發(fā)行人主要交易內(nèi)容、定價公允性，是否與發(fā)行人及其實際控制人、董監(jiān)高等存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（3）上述客戶與發(fā)行人合作的歷史，目前對公司產(chǎn)品的總需求量、公司產(chǎn)品所占比例、該等客戶未來的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃；（4）公司產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，是否具有替代風(fēng)險；（5）結(jié)合相關(guān)合同條款，詳細(xì)分析公司同主要客戶交易的可持續(xù)性和穩(wěn)定性；（6）對發(fā)行人是否對主要客戶存在重大依賴，發(fā)行人的業(yè)務(wù)獲取方式是否影響?yīng)毩⑿?，發(fā)行人是否具備獨立面向市場獲取業(yè)務(wù)的能力，是否對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大影響發(fā)表明確意見。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
29、請發(fā)行人進一步說明：（1）通過招投標(biāo)獲取業(yè)務(wù)的基本情況、比例等。（2）報告期內(nèi)發(fā)行人是否存在應(yīng)履行而未履行招投標(biāo)程序簽訂的合同，是否存在應(yīng)當(dāng)履行招投標(biāo)程序而無中標(biāo)文件的項目。如存在，請說明上述情形的項目數(shù)量，合同金額，及占報告期內(nèi)收入的比例，原因及其合理性；（3）項目取得是否符合法律法規(guī)的要求，是否存在違反招投標(biāo)法等規(guī)定而被采取處罰或被認(rèn)定為合同無效的風(fēng)險；（4）發(fā)行人擬采取的規(guī)范或兜底措施。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查，并發(fā)表意見。
30、請發(fā)行人進一步說明：（1）發(fā)行人董事、監(jiān)事及高級管理人員是否符合《公司法》、中組部《關(guān)于進一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問題的意見》、中共教育部黨組《關(guān)于進一步加強直屬高校黨員領(lǐng)導(dǎo)干部兼職管理的通知》及教育部辦公廳《關(guān)于開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職情況專項檢查的通知》等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的任職資格規(guī)定。發(fā)行人獨董是否兼任多家上市公司獨立董事，是否能夠履行獨立董事職責(zé)。（2）發(fā)行人最近三年董事、監(jiān)事、高管發(fā)生變化情況、原因，發(fā)行人內(nèi)部控制是否有效，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員是否符合任職規(guī)定；（3）最近3年內(nèi)董事、監(jiān)事、高級管理人員的變動是否構(gòu)成重大變化。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
31、發(fā)行人曾于2019年12月申報創(chuàng)業(yè)板，2021年1月申報未獲通過。請發(fā)行人補充說明：前次申報的簡要過程，反饋意見和要求落實的主要問題，前次申報未獲通過的原因，本次落實情況；前次申報以來相關(guān)證券服務(wù)機構(gòu)及其簽字人員是否發(fā)生變化；本次申報和前次申報的信息披露差異情況。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見，并就發(fā)行人前次申報是否存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏，兩次申報的招股說明書是否存在重大差異發(fā)表明確意見。
32、招股說明書披露，報告期各期末，應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收款項融資賬面價值合計為5,674.56萬元、10,826.13萬元和19,355.73萬元。請發(fā)行人：（1）補充披露商業(yè)承兌匯票對應(yīng)的客戶數(shù)量、金額分布及前十名客戶情況，銷售客戶與票據(jù)出具方是否一致；（2）補充說明報告期各期票據(jù)開具、取得、背書轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的交易背景；票據(jù)背書名稱中是否存在關(guān)聯(lián)方，如存在，請說明相關(guān)交易的真實性；（3）補充披露報告期內(nèi)已終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)的金額，結(jié)合票據(jù)背書對追索權(quán)的約定情況說明是否滿足終止確認(rèn)條件，相關(guān)會計處理是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定；（4）補充披露各期已背書或貼現(xiàn)且未到期應(yīng)收票據(jù)余額及期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況，說明具體會計核算方法及其合規(guī)性；（5）補充說明對收取商業(yè)承兌匯票的政策、對商業(yè)承兌匯票的開具方是否有限制，以及商業(yè)承兌匯票相關(guān)控制制度；（6）補充披露各期票據(jù)壞賬準(zhǔn)備的計提金額、計提方法及其合理性。請保薦機構(gòu)和申報會計師核查并明確發(fā)表意見。
33、招股說明書披露，報告期各期末，應(yīng)收賬款賬面價值分別為30,928.76萬元、28,565.45 萬元和30,606.19萬元，應(yīng)收賬款余額占收入的比例分別為54.76%、51.84%、41.41%。（1）請說明應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例較高的原因，是否與同行業(yè)公司存在重大差異；（2）請說明帳齡計算方法、賬齡和回款管理政策，給予各客戶的信用政策情況、執(zhí)行情況，各客戶信用政策存在差異的，請說明原因；（3）請列示各期末應(yīng)收賬款的期后回款進度（如各季度的回款情況），對于未按約定回款、回款進度較慢的客戶，請說明并補充披露原因；（4）請補充披露應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的情況，并與同行業(yè)可比公司比較，說明差異的原因；（5）請說明報告期內(nèi)應(yīng)收賬款是否存在逾期情況，如有，逾期原因及時間；（6）請申報會計師詳細(xì)說明對應(yīng)收賬款執(zhí)行的審計程序和審計結(jié)果，并對發(fā)行人收入確認(rèn)的謹(jǐn)慎性明確發(fā)表核查意見。請保薦機構(gòu)、申報會計師核查上述事項，并明確發(fā)表意見。
34、招股說明書披露，報告期各期末存貨的賬面價值分別為12,618.82萬元、8,023.23萬元和29,558.88萬元，主要由原材料、在產(chǎn)品和庫存商品構(gòu)成。（1）請進一步說明并補充披露原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和發(fā)出商品核算的具體內(nèi)容；（2）請補充披露存貨的庫齡結(jié)構(gòu)，請補充披露存貨周轉(zhuǎn)率高于同行業(yè)可比公司的原因及合理性；（3）請說明各存貨項目的訂單支持率、期后結(jié)轉(zhuǎn)率及期后實現(xiàn)銷售情況；（4）請結(jié)合各類存貨的庫齡、原材料價格變動、對應(yīng)訂單情況、業(yè)務(wù)模式及與客戶的交付約定等，說明并披露存貨減值測試的具體方法、依據(jù)、測試過程和結(jié)果，存貨跌價準(zhǔn)備計提是否充分，與同行業(yè)公司是否存在差異；（5）請補充披露存貨周轉(zhuǎn)率和同行業(yè)的比較情況；（6）請說明報告期各期末對各存貨項目進行盤點的情況，包括盤點范圍、方法、地點、品種、金額、比例等，說明執(zhí)行盤點的部門與人員、是否存在賬實差異及處理結(jié)果；請保薦機構(gòu)和申報會計師說明對存貨的監(jiān)盤情況。請保薦機構(gòu)和申報會計師對存貨的真實性、完整性和計價準(zhǔn)確性的核查方法、核查內(nèi)容，并發(fā)表核查結(jié)論。
35、招股說明書披露，報告期各期末公司合同資產(chǎn)賬面價值分別為0萬元、6,222.21萬元和4,487.25萬元，均為距離到期日一年以內(nèi)的應(yīng)收客戶質(zhì)保金。請補充說明向客戶收取保證金的具體政策，包括時點、比例等，是否符合行業(yè)慣例；請補充說明各期應(yīng)收質(zhì)保金的主要對象，與收入的匹配關(guān)系，各期波動的原因。請保薦機構(gòu)和申報會計師上述事項并明確發(fā)表意見。
36、招股說明書披露，截至2021年12月31日，公司長期股權(quán)投資金額為3,380.49萬元，系對智能工作面的長期股權(quán)投資，公司持有其28%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。請說明投資智能工作面的原因，智能工作面的業(yè)務(wù)背景、股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會構(gòu)成、表決權(quán)安排等，發(fā)行人將其作為長期股權(quán)投資是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。請保薦機構(gòu)和申報會計師上述事項并明確發(fā)表意見。
37、招股說明書披露，報告期各期末固定資產(chǎn)賬面價值分別為 4,608.09萬元、4,986.66萬元和27,354.34萬元。（1）請結(jié)合行業(yè)特征分析發(fā)行人經(jīng)營相關(guān)資產(chǎn)的規(guī)模、業(yè)務(wù)分布、技術(shù)性能等與發(fā)行人的產(chǎn)能、產(chǎn)量和經(jīng)營規(guī)模情況是否匹配，與同行業(yè)上市公司相比是否存在差異以及差異的原因；（2）請結(jié)合未來生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃說明2021年末房屋建筑物大幅增加的原因；（3）請列示房屋建筑物和機器設(shè)備的子類別及子類別的折舊年限，并比較分析各子類的折舊年限與同行業(yè)可比公司是否存在差異；（4）請分析在建工程的增減變動與固定資產(chǎn)的增加的匹配關(guān)系。請保薦機構(gòu)、申報會計師核查上述事項，并明確發(fā)表意見。
38、招股說明書披露，報告期各期末，應(yīng)付票據(jù)余額分別為8,493.55萬元、5,723.26萬元和17,548.46萬元，應(yīng)付賬款余額分別為12,923.52萬元、15,191.01萬元和38,046.94萬元。（1）請說明應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款余額變動與生產(chǎn)經(jīng)營、存貨增減變動的匹配性，2021年末大幅上漲的合理性；（2）報告期內(nèi)應(yīng)付賬款期后付款情況；（3）與主要供應(yīng)商的貨款結(jié)算政策和實際執(zhí)行情況，說明報告期內(nèi)是否發(fā)生重大變化，是否存在超過合同約定付款時點未付款的情形；（4）請說明購建長期資產(chǎn)應(yīng)付款項的增減變動和期末余額與在建工程及固定資產(chǎn)增減變動和期末余額的匹配關(guān)系。請保薦機構(gòu)和申報會計師核查并明確發(fā)表意見。
39、請補充披露財務(wù)報表項目比較數(shù)據(jù)變動幅度達30%以上的情況及原因。
40、請保薦機構(gòu)、會計師說明公司財務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實際控制人（如為個人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會影響財務(wù)工作獨立性。請保薦機構(gòu)、會計師就與財務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性予以說明。
41、請保薦機構(gòu)、律師、會計師按照中國證監(jiān)會有關(guān)文件精神落實并披露公司股利分配政策。
42、請發(fā)行人及相關(guān)中介機構(gòu)對照《關(guān)于進一步提高首次公開發(fā)行股票公司財務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》（證監(jiān)會公告[2012]14號）的要求，逐項說明有關(guān)財務(wù)問題及信息披露事項的解決過程和落實情況。
43、請在招股說明書中補充披露公司員工薪酬制度、各級別、各類崗位員工收入水平、大致范圍及與當(dāng)?shù)仄骄べY水平比較情況，公司未來薪酬制度及水平變化趨勢。
44、請發(fā)行人補充披露報告期內(nèi)利潤分配事項是否實施完畢。請保薦機構(gòu)和律師核查相關(guān)的自然人股東個人所得稅是否足額繳納。
45、請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師專項說明就申請文件所申報的原始財務(wù)報表是否為發(fā)行人當(dāng)年實際向稅務(wù)局報送的報表所履行的核查程序及取得的證據(jù)，保薦機構(gòu)和申報會計師專項說明申請文件所申報的原始財務(wù)報表所列示的收入及凈利潤數(shù)據(jù)與當(dāng)年的增值稅納稅申報表及年度所得稅納稅申報表之間的差異，若有重大差異，應(yīng)專項說明原因。
46、請發(fā)行人、中介機構(gòu)回復(fù)反饋意見時注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認(rèn)為補充說明內(nèi)容對投資者價值判斷有重大影響的，請在招股說明書中予以補充披露。根據(jù)反饋意見對招股說明書進行補充披露時不應(yīng)引用反饋意見問題作為標(biāo)題，并注意使用事實描述性語言，保證內(nèi)容簡明扼要、通俗易懂。請保薦機構(gòu)督促發(fā)行人按要求進行信息披露，并說明核查方法、過程和結(jié)論。
三、 與財務(wù)會計資料相關(guān)的問題
無。
四、 其他問題
無。
