發(fā)文機(jī)關(guān)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年11月11日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年11月11日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
首創(chuàng)證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的新疆阿克蘇水務(wù)環(huán)保集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見有任何問題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人歷次股權(quán)變動(dòng)的原因和背景，價(jià)格確定的依據(jù)及合理性、所履行的法律程序，同次或相近的增資、轉(zhuǎn)讓價(jià)格差異的原因及合理性，價(jià)款支付情況，股東資金來源及其合法性，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排，是否為股東的真實(shí)意思表示，是否存在糾紛或潛在糾紛；（2）發(fā)行人現(xiàn)有股東是否為適格股東，直接間接股東與發(fā)行人及其其他股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高、核心技術(shù)人員、本次發(fā)行中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、簽字人員之間是否存在親屬關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、委托持股、信托持股或利益輸送安排，是否存在糾紛或潛在爭議；（3）歷史沿革中發(fā)行人及其股東是否存在簽署對(duì)賭協(xié)議或其他特殊股權(quán)安排的情況，如有，相關(guān)協(xié)議安排的具體情況，是否已解除。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
2、 2011年4月6日，阿克蘇市人民政府印發(fā)《關(guān)于成立阿克蘇市水務(wù)集團(tuán)的批復(fù)》（阿市政字[2011]46號(hào)），決定以阿克蘇市供排水公司現(xiàn)有資產(chǎn)、人員和經(jīng)營業(yè)務(wù)為主體，重新組建成立阿克蘇市水務(wù)集團(tuán)有限公司。發(fā)行人歷史上存在出資資產(chǎn)未評(píng)估備案，貨幣出資比例不足，劃轉(zhuǎn)未依據(jù)上一年度（或最近一次）的審計(jì)報(bào)告或經(jīng)國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的清產(chǎn)核資結(jié)果，折股時(shí)經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值低于評(píng)估值的90%，資本公積金轉(zhuǎn)增未依據(jù)評(píng)估報(bào)告也未依據(jù)最近一期審計(jì)報(bào)告等多個(gè)瑕疵情形。請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）阿克蘇市供排水公司基本情況及基本歷史沿革，以阿克蘇市供排水公司重組成立發(fā)行人的原因，重組設(shè)立發(fā)行人過程是否存在國有資產(chǎn)流失情況；（2）發(fā)行人成立后股權(quán)變動(dòng)過程中多次出現(xiàn)程序瑕疵的原因，出具確認(rèn)意見的部門是否系有權(quán)管理部門，其所出具的確認(rèn)意見是否涵蓋了所有瑕疵情形；（3）發(fā)行人收購天山管業(yè)股權(quán)、塔里木供熱中心資產(chǎn)過程中，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)、法律依據(jù)不足、程序瑕疵等合規(guī)問題，是否存在國有資產(chǎn)流失情形；（4）發(fā)行人及其子公司歷史股權(quán)變動(dòng)、資產(chǎn)變動(dòng)過程是否存在其他未披露的瑕疵事項(xiàng)，是否存在國有資產(chǎn)流失情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
3、 報(bào)告期內(nèi)，控股股東控制的阿克蘇水利投資有限責(zé)任公司報(bào)告期內(nèi)曾存在農(nóng)村飲用水業(yè)務(wù)，2021年5月，阿克蘇市國資辦將農(nóng)用灌溉水利資產(chǎn)劃撥至阿克蘇水利投資有限責(zé)任公司，將阿克蘇水利投資有限責(zé)任公司持有的56個(gè)農(nóng)村飲用水工程項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)至阿克蘇市農(nóng)村自來水管理站。發(fā)行人認(rèn)為，資產(chǎn)置換完成后，阿克蘇水利投資有限責(zé)任公司不再從事農(nóng)村飲用水業(yè)務(wù)，主要從事農(nóng)用灌溉水，重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目（水投標(biāo)準(zhǔn)化廠房項(xiàng)目在建狀態(tài)），不涉及發(fā)行人主要從事的相關(guān)業(yè)務(wù)。此外，眾信物業(yè)系發(fā)行人控股股東信誠投資控制的企業(yè)阿克蘇城鄉(xiāng)建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司的全資子公司，主要從事物業(yè)服務(wù)及租賃服務(wù)，供熱服務(wù)并非其主業(yè)，2021年負(fù)責(zé)對(duì)賽克帕其小區(qū)進(jìn)行了供熱。發(fā)行人認(rèn)為，雖同樣從事供熱業(yè)務(wù)，但集中供熱業(yè)務(wù)屬于特許經(jīng)營行業(yè)，陽光熱力供熱業(yè)務(wù)特許經(jīng)營區(qū)域與賽克帕其小區(qū)不存在重合，且雙方供熱價(jià)格均按照政府指導(dǎo)價(jià)格執(zhí)行，不存在利益沖突，亦不存在競爭性的經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此，雙方的供熱業(yè)務(wù)屬于同業(yè)但不競爭的情形。
請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）阿克蘇水利投資有限責(zé)任公司現(xiàn)從事農(nóng)用灌溉水，同時(shí)在建水投標(biāo)準(zhǔn)化廠房，供排水業(yè)務(wù)系發(fā)行人主營業(yè)務(wù)，除供水業(yè)務(wù)外，招股說明書關(guān)于發(fā)行人排水業(yè)務(wù)的描述中也提到發(fā)行人通過循環(huán)利用將中水用于種植業(yè)灌溉，基于以上內(nèi)容，認(rèn)定阿克蘇水利投資有限責(zé)任公司與發(fā)行人不構(gòu)成同業(yè)競爭的理由是否充分；（2）眾信物業(yè)為賽克帕其小區(qū)供熱是否為長期持續(xù)性業(yè)務(wù)、供熱服務(wù)期限，地方政府有關(guān)部門對(duì)供熱業(yè)務(wù)許可如何進(jìn)行區(qū)域劃分、相關(guān)依據(jù)，眾信物業(yè)從事上述業(yè)務(wù)是否實(shí)際影響了發(fā)行人業(yè)務(wù)拓展，發(fā)行人所述陽光熱力供熱業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域與賽克帕其小區(qū)不存在重合、供熱價(jià)格按政府指導(dǎo)價(jià)執(zhí)行是否能夠構(gòu)成認(rèn)定眾信物業(yè)與發(fā)行人不存在同業(yè)競爭的充分必要條件；（3）控股股東未對(duì)控制的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理整合的原因及考慮，對(duì)上述問題是否正在采取解決措施或已經(jīng)提出了進(jìn)一步解決的方案。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步披露；（1）認(rèn)定同業(yè)競爭關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并披露控股股東、實(shí)際控制人直接或間接控制的企業(yè)；（2）上述企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)，說明是否簡單依據(jù)經(jīng)營范圍對(duì)同業(yè)競爭做出判斷，是否僅以經(jīng)營區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場的不同來認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競爭；（3）結(jié)合上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、主營業(yè)務(wù)（包括但不限于產(chǎn)品服務(wù)的具體特點(diǎn)、技術(shù)、商標(biāo)商號(hào)、客戶、供應(yīng)商等）等方面與發(fā)行人的關(guān)系，以及交易及資金往來情況，分析是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性，是否構(gòu)成同業(yè)競爭。
另請(qǐng)發(fā)行人披露：發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員及其親屬對(duì)外投資、任職的企業(yè)情況，包括從事的實(shí)際業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品、基本財(cái)務(wù)狀況、住所、股權(quán)結(jié)構(gòu)，以及實(shí)際控制人及其背景情況等；發(fā)行人與前述企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的交易情況、決策程序是否合規(guī)及定價(jià)是否公允。與前述企業(yè)之間存在相同、相似業(yè)務(wù)的，應(yīng)說明該等情形是否構(gòu)成同業(yè)競爭或利益沖突；存在上下游業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)對(duì)公司獨(dú)立性的影響程度發(fā)表意見。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
4、 請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）發(fā)行人是否按照《公司法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《上市公司信息披露管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；（2）報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性、合法性和價(jià)格公允性，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤或成本費(fèi)用，是否存在利益輸送；（3）發(fā)行人減少關(guān)聯(lián)交易的控制措施是否有效；（4）是否存在未及時(shí)按規(guī)定履行必要的決策程序、后續(xù)補(bǔ)充確認(rèn)的情況，相關(guān)會(huì)議制度、內(nèi)部控制措施是否切實(shí)有效執(zhí)行；（5）關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性，發(fā)行人對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)方是否存在依賴，是否可能對(duì)發(fā)行產(chǎn)生重大不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》進(jìn)行充分核查并發(fā)表明確核查意見。
5、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)曾經(jīng)的關(guān)聯(lián)方退出、轉(zhuǎn)讓、注銷的原因，是否存在因重大違法違規(guī)而退出、轉(zhuǎn)讓、注銷的情形，是否涉及發(fā)行人及控股股東、實(shí)際控制人，是否影響發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職資格，退出、轉(zhuǎn)讓、注銷程序是否合規(guī)；（2）相關(guān)關(guān)聯(lián)方退出、轉(zhuǎn)讓后是否與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高、主要供應(yīng)商、客戶及其主要股東存在資金或業(yè)務(wù)往來，是否存在為發(fā)行人承擔(dān)成本或費(fèi)用的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
6、 招股說明書披露了發(fā)行人擁有的商標(biāo)、專利情況，其中專利全部為受讓取得。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）受讓取得的專利對(duì)發(fā)行人的重要程度，轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允合理，出讓方出讓專利是否履行了相關(guān)審批備案程序，轉(zhuǎn)讓是否存在糾紛或潛在糾紛；（2）相關(guān)專利管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并有效運(yùn)行，相關(guān)專利的保護(hù)范圍是否覆蓋公司全部產(chǎn)品；（3）發(fā)行人商標(biāo)、專利是否存在爭議或糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
7、 請(qǐng)發(fā)行人針對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行說明，保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師進(jìn)行專項(xiàng)核查，并出具專項(xiàng)核查報(bào)告：（1）發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否納入相應(yīng)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃布局，生產(chǎn)經(jīng)營和募投項(xiàng)目是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)，是否屬于落后產(chǎn)能，請(qǐng)按照業(yè)務(wù)或產(chǎn)品進(jìn)行分類說明。（2）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否滿足項(xiàng)目所在地能源消費(fèi)雙控要求，是否按規(guī)定取得固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能審查意見，發(fā)行人的主要能源資源消耗情況以及是否符合當(dāng)?shù)毓?jié)能主管部門的監(jiān)管要求。（3）發(fā)行人募投項(xiàng)目是否涉及新建自備燃煤電廠，如是，是否符合《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范燃煤自備電廠監(jiān)督管理的指導(dǎo)意見》中“京津冀、長三角、珠三角等區(qū)域禁止新建燃煤自備電廠，裝機(jī)明顯冗余、火電利用小時(shí)數(shù)偏低地區(qū)，除以熱定電的熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目外，原則上不再新（擴(kuò)）建自備電廠項(xiàng)目”的要求。（4）發(fā)行人現(xiàn)有工程是否符合環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件要求，是否落實(shí)污染物總量削減替代要求；募投項(xiàng)目是否按照環(huán)境影響評(píng)價(jià)法要求，以及《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類管理名錄和《生態(tài)環(huán)境部審批環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的建設(shè)項(xiàng)目目錄》規(guī)定，獲得相應(yīng)級(jí)別生態(tài)環(huán)境主管部門環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)；發(fā)行人的已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否需履行主管部門審批、核準(zhǔn)、備案等程序及履行情況。（5）發(fā)行人是否存在大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的耗煤項(xiàng)目。依據(jù)《大氣污染防治法》第九十條，國家大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)新建、改建、擴(kuò)建用煤項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行煤炭的等量或者減量替代。發(fā)行人是否履行應(yīng)履行的煤炭等量或減量替代要求。（6）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目或者募投項(xiàng)目是否位于各地城市人民政府根據(jù)《高污染燃料目錄》劃定的高污染燃料禁燃區(qū)內(nèi)，如是，是否在禁燃區(qū)內(nèi)燃用相應(yīng)類別的高污染燃料，是否已完成整改，是否受到行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。（7）發(fā)行人是否按規(guī)定取得排污許可證，是否存在未取得排污許可證或者超越排污許可證范圍排放污染物等情況，是否違反《排污許可管理?xiàng)l例》第三十三條的規(guī)定，是否已完成整改，是否構(gòu)成重大違法行為。（8）發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品是否屬于《“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品名錄》中規(guī)定的高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，如發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品涉及名錄中的高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，請(qǐng)說明相關(guān)產(chǎn)品所產(chǎn)生的收入及占發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入的比例，是否為發(fā)行人生產(chǎn)的主要產(chǎn)品；如發(fā)行人生產(chǎn)名錄中的相關(guān)產(chǎn)品，請(qǐng)明確未來壓降計(jì)劃。（9）生產(chǎn)經(jīng)營中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力，治理設(shè)施的技術(shù)或工藝先進(jìn)性、是否正常運(yùn)行、達(dá)到的節(jié)能減排處理效果以及是否符合要求、處理效果監(jiān)測(cè)記錄是否妥善保存；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投資和費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來源和金額；公司的日常排污監(jiān)測(cè)是否達(dá)標(biāo)和環(huán)保部門現(xiàn)場檢查情況。（10）發(fā)行人最近36個(gè)月是否存在受到環(huán)保領(lǐng)域行政處罰的情況，是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的規(guī)定。公司是否發(fā)生過環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，是否存在公司環(huán)保情況的負(fù)面媒體報(bào)道。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人上述情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的核查，說明核查范圍、方式、依據(jù)，并發(fā)表明確核查意見。上述所指發(fā)行人包括母公司及其合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司。
8、 招股說明書披露，發(fā)行人已辦理產(chǎn)權(quán)證書的房產(chǎn)38處，其中部分存在土地性質(zhì)與房屋性質(zhì)、實(shí)際用途存在差異的情況，正在辦理產(chǎn)權(quán)證書的房產(chǎn)6處，此外還有部分建筑物發(fā)行人認(rèn)為無需辦理證書；自有土地使用權(quán)15宗。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人是否存在使用或租賃使用集體建設(shè)用地、劃撥地、農(nóng)用地、耕地、基本農(nóng)田及其上建造的房產(chǎn)等情形，發(fā)行人土地房產(chǎn)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)規(guī)定，是否依法辦理必要的審批或租賃備案手續(xù)、有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑、是否可能被行政處罰、是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人產(chǎn)權(quán)證書辦理進(jìn)展，是否存在實(shí)質(zhì)性障礙；（3）依發(fā)行人所述，部分建筑物無需辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書系因該等建筑物所在土地非發(fā)行人所有，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明相關(guān)建筑物所占用土地的所有人，相關(guān)建筑物是否系發(fā)行人建造，無需辦理產(chǎn)權(quán)證書理由是否充分合規(guī)；（4）發(fā)行人存在瑕疵的土地房產(chǎn)的面積、所涉業(yè)務(wù)收入及利潤占比，是否屬于主要生產(chǎn)經(jīng)營用用地用房，相關(guān)瑕疵對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營是否構(gòu)成重大不利影響，瑕疵問題是否可以解決，解決的進(jìn)展情況；（5）土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)是否辦理抵押，抵押的基本情況，包括被擔(dān)保債權(quán)情況、借款期限、借款利率、擔(dān)保合同約定的抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)情形等，抵押權(quán)人是否有可能行使抵押權(quán)及其對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響，是否存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)擔(dān)保的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
9、 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在多個(gè)違法違規(guī)事項(xiàng)，包括供熱業(yè)務(wù)超經(jīng)營主體、超區(qū)域經(jīng)營，供水業(yè)務(wù)在超量取水，天山管業(yè)超資質(zhì)生產(chǎn)經(jīng)營，天山管業(yè)未取得《輻射安全許可證》即開始使用，已建或在建項(xiàng)目未獲取環(huán)評(píng)批復(fù)而開工或未獲取環(huán)評(píng)驗(yàn)收而運(yùn)行，征收污水處理費(fèi)不合規(guī)，未嚴(yán)格執(zhí)行階梯水價(jià)等問題。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）上述違法事項(xiàng)是否均已明確不會(huì)受到處罰，不構(gòu)成重大違法行為；最近3年內(nèi)違法違規(guī)行為是否均已在招股說明書中披露，相關(guān)違法違規(guī)行為不構(gòu)成重大違法的理由是否充分；（2）發(fā)行人就被處罰事項(xiàng)所采取的整改措施，整改是否切實(shí)有效；（3）發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營存在較大違法違規(guī)情形的原因，發(fā)行人合規(guī)經(jīng)營、內(nèi)部管理制度是否存在重大漏洞。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確結(jié)論性意見。
10、 請(qǐng)發(fā)行人披露發(fā)行人控股股東最近三年是否存在違法違規(guī)行為，是否構(gòu)成重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
11、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)是否存在安全生產(chǎn)事故，如有，具體情況，發(fā)行人及其相關(guān)人員是否因此受到處罰或存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人是否已建立完善的安全生產(chǎn)管理制度，以及安全生產(chǎn)管理制度的有效性和執(zhí)行情況；（3）發(fā)行人安全設(shè)施的運(yùn)行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
12、 招股說明書披露，公司及控股子公司不存在對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、未來前景可能產(chǎn)生較大影響的訴訟或仲裁事項(xiàng)?？毓晒蓶|、實(shí)際控制人不存在任何尚未了結(jié)的或可預(yù)見的重大訴訟或仲裁事項(xiàng)。發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員均未涉及任何作為一方當(dāng)事人的重大訴訟或仲裁事項(xiàng)，亦不存在涉及刑事訴訟的情況。請(qǐng)發(fā)行人說明：發(fā)行人關(guān)于重大、較大訴訟仲裁事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及控股股東、實(shí)際控制人、子公司、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員是否存在未披露的訴訟、仲裁事項(xiàng)，如有，相關(guān)訴訟、仲裁的案件受理情況和基本案情，訴訟或仲裁請(qǐng)求，判決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況，訴訟或仲裁事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的影響等，發(fā)行人認(rèn)為不構(gòu)成涉重大訴訟、仲裁事項(xiàng)的原因是否合理，是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
13、 招股說明書顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人供熱業(yè)務(wù)前五大客戶銷售比例分別為2.99%、2.92%和2.60%；供水業(yè)務(wù)前五大客戶銷售比例分別為32.41%、29.23%、29.61%；排水業(yè)務(wù)前五大客戶銷售比例分別為17.72%、22.71%、100.00%；市政工程前五大客戶銷售比例分別為72.69%、93.37%、74.63%。請(qǐng)發(fā)行人（1）按照銷售金額列表說明供熱業(yè)務(wù)、供水業(yè)務(wù)、排水業(yè)務(wù)各層級(jí)客戶數(shù)量、金額、占比及變動(dòng)原因；說明上述業(yè)務(wù)報(bào)告期內(nèi)新增及減少客戶情況，分析說明原因及合理性；（2）分業(yè)務(wù)說明報(bào)告期前五大客戶銷售占比變化的原因、前五大客戶變化的原因及合理性；（3）說明各報(bào)告期主要客戶及其主要關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他利益安排；（4）說明是否存在新設(shè)立即成為發(fā)行人客戶或報(bào)告期內(nèi)銷售金額大幅增加等異常情形，如存在，逐家說明原因及合理性；（5）說明主要客戶在不同期間銷售單價(jià)、毛利率是否存在明顯變動(dòng)，不同客戶相同期間單價(jià)、毛利率是否存在明顯差異。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問題，說明核查程序、核查范圍、證據(jù)以及核查結(jié)論，發(fā)表明確核查意見。
14、 報(bào)告期內(nèi)，公司向供熱業(yè)務(wù)前五大供應(yīng)商的采購占比分別為88.2%、86.31%和75.54%；供、排水業(yè)務(wù)前五大供應(yīng)商的采購占比分別為92.29%、88.27%和73.17%；市政工程業(yè)務(wù)前五大供應(yīng)商的采購占比分別為38.22%、25.62%、33.12%。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商及采購占比變化的原因及合理性，報(bào)告期內(nèi)向不同供應(yīng)商采購相同產(chǎn)品單價(jià)差異原因及合理性，采購均價(jià)是否與市場價(jià)格可比；（2）說明向各主要供應(yīng)商采購單價(jià)與向無關(guān)第三方采購單價(jià)是否存在明顯差異；各主要供應(yīng)商向發(fā)行人銷售單價(jià)與向無關(guān)第三方銷售單價(jià)是否存在明顯差異；（3）按照采購內(nèi)容分別說明報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商情況，包括客戶名稱、銷售內(nèi)容、數(shù)量、金額和占比以及占供應(yīng)商銷售比重情況，是否存在供應(yīng)商主要為發(fā)行人服務(wù)或依賴發(fā)行人的情況；（4）補(bǔ)充說明并簡要披露公司主要供應(yīng)商基本情況，包括但不限于注冊(cè)地、注冊(cè)資本、實(shí)際控制人、股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容及規(guī)模、相關(guān)材料來源等，與公司的合作歷史等相關(guān)信息；（5）說明報(bào)告期內(nèi)是否存在客戶與供應(yīng)商重合的情形，如存在，請(qǐng)進(jìn)一步說明交易背景、相關(guān)交易價(jià)格是否公允，相關(guān)會(huì)計(jì)處理方式及合規(guī)性；（6）說明發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員與主要供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問題，說明核查程序、核查范圍、比例、證據(jù)以及核查結(jié)論，并發(fā)表明確意見。
15、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營業(yè)務(wù)收入分別為37,644.13萬元、51,585.51萬元和52,537.53萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）分業(yè)務(wù)說明各期業(yè)務(wù)變動(dòng)的原因及合理性；（2）結(jié)合銷售合同的權(quán)利義務(wù)約定、業(yè)務(wù)模式等相關(guān)因素，分析說明各業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、證據(jù)及其是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定；（3）說明供熱業(yè)務(wù)、供水業(yè)務(wù)、排水業(yè)務(wù)在當(dāng)?shù)氐氖袌稣加新是闆r，發(fā)行人已采取的措施及成效，是否影響發(fā)行人持續(xù)盈利能力，業(yè)務(wù)是否穩(wěn)定，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分；（4）補(bǔ)充披露各業(yè)務(wù)分季節(jié)收入情況，是否符合行業(yè)季節(jié)性特征，是否存在第四季度收入占比較大、突擊確認(rèn)收入情形；（5）補(bǔ)充說明其他業(yè)務(wù)收入的具體內(nèi)容，包括名稱、金額、其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的方法等；（6）說明將市政工程分為一般工程、小項(xiàng)目并采取不同的收入確認(rèn)方法的合理性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定；（7）補(bǔ)充說明并披露包裝飲用水銷售金額及毛利情況，說明其是否已合并計(jì)算入供水業(yè)務(wù)收入；（8）結(jié)合相關(guān)合同內(nèi)容，說明市政業(yè)務(wù)建造模式、發(fā)行人承擔(dān)的權(quán)利業(yè)務(wù)等，說明發(fā)行人財(cái)務(wù)處理方式及其合規(guī)性；（9）發(fā)行人2019年、2020年公司向用水客戶直接收取污水處理費(fèi)，說明報(bào)告期內(nèi)污水處理收入的計(jì)算方式，單價(jià)依據(jù)是否充分，2019年及2020年是否與2021年存在較大差異；說明同時(shí)提供供水和污水處理的客戶，供水量即為污水處理量是否合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售收入真實(shí)性進(jìn)行核查，說明核查程序、過程、結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見。
16、 報(bào)告期內(nèi)公司主營業(yè)成本分別為22,125.21萬元、32,104.73萬元和33,572.12萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說明原材料、能源的價(jià)格波動(dòng)情況與市場價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)是否一致，說明差異原因；（2）補(bǔ)充說明分業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況，結(jié)合業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、數(shù)量、原材料價(jià)格等因素，說明主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成中各類直接材料用量與各類業(yè)務(wù)量是否匹配；各類能源耗用量與業(yè)務(wù)量匹配性；（3）結(jié)合具體生產(chǎn)流程說明各業(yè)務(wù)成本的核算流程和方法，產(chǎn)品成本歸集、結(jié)轉(zhuǎn)方法；（4）分業(yè)務(wù)分析說明各明細(xì)成本構(gòu)成項(xiàng)目金額及占比變動(dòng)的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問題進(jìn)行核查，說明核查方式、過程及結(jié)果，并明確發(fā)表意見。
17、 報(bào)告期內(nèi)，公司的綜合毛利率分別為40.96%、37.78%和35.36%，呈下降趨勢(shì)。請(qǐng)發(fā)行人（1）量化分析說明供熱業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)的原因及合理性，說明隨著規(guī)模的擴(kuò)大，是否需要增加煤炭、天然氣使用量，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分；（2）結(jié)合徐礦熱電和浙能熱電熱源采購定價(jià)方式及其公允性等相關(guān)因素，分析說明供熱業(yè)務(wù)毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)公司原因及合理性，是否具有可持續(xù)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分；（3）量化分析供水業(yè)務(wù)、排水業(yè)務(wù)單價(jià)、單位成本明細(xì)項(xiàng)目，分析上述業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)原因及合理性；（4）分行業(yè)說明供水業(yè)務(wù)、排水業(yè)務(wù)、市政工程業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)板塊與同行業(yè)可比公司毛利率對(duì)比情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見。
18、 報(bào)告期內(nèi)，公司期間費(fèi)用分別為5,867.42萬元、6,027.25萬元、5,380.26萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)期間費(fèi)用的變動(dòng)情況是否和收入變動(dòng)情況相匹配，各項(xiàng)期間費(fèi)用明細(xì)變動(dòng)情況是否和業(yè)務(wù)模式一致；（2）詳細(xì)說明報(bào)告期列入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用的人員部門構(gòu)成、人數(shù)、級(jí)別分布、入職時(shí)間分布、基本工資和獎(jiǎng)金構(gòu)成、獎(jiǎng)金和績效匹配關(guān)系等相關(guān)信息，相關(guān)工資與同行業(yè)同地區(qū)比較情況；（3）詳細(xì)說明并披露各期間費(fèi)用率與同行業(yè)公司平均水平差異較大的原因及合理性、數(shù)據(jù)口徑是否一致、同行業(yè)公司選取標(biāo)準(zhǔn)及數(shù)量是否足夠；（4）匡算利息支出、利息收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)發(fā)行人各項(xiàng)費(fèi)用的完整性的核查程序、過程和結(jié)果，是否存在費(fèi)用核算不完整或通過其他利益安排的方式由其他方為公司承擔(dān)費(fèi)用情形，并發(fā)表明確核查意見。
二、信息披露問題
19、 招股說明書披露了發(fā)行人及其子公司已取得的主要資質(zhì)及認(rèn)證證書。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明并披露：發(fā)行人及其子公司是否取得了生產(chǎn)經(jīng)營所需的全部資質(zhì)、許可、備案，各項(xiàng)資質(zhì)、許可、備案的持證主體，發(fā)行人及其各子公司生產(chǎn)經(jīng)營是否需獨(dú)立具備相應(yīng)的資質(zhì)、許可或備案，發(fā)行人及其子公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否合法合規(guī)，是否存在因無證經(jīng)營、未取得排污許可等違法違規(guī)行為受到處罰的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
20、 請(qǐng)發(fā)行人披露是否享受相關(guān)補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠政策，如有，現(xiàn)有相關(guān)政策何時(shí)到期，到期是否能夠順利續(xù)期，如不能續(xù)期對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)情況和持續(xù)經(jīng)營能力的具體影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
21、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人是否存在勞務(wù)派遣用工，如有，勞務(wù)派遣員工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及公積金的繳納情況，是否存在勞動(dòng)合同糾紛，發(fā)行人勞務(wù)派遣方式的用工制度是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（2）發(fā)行人董監(jiān)高、普通員工、勞務(wù)派遣員工與當(dāng)?shù)厝司匠晁奖容^情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確核查意見。
22、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）同行業(yè)主要企業(yè)的名稱、資產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、經(jīng)營狀況及研發(fā)水平等方面的情況；（2）公司各產(chǎn)品現(xiàn)有的市場供求和競爭狀況，包括但不限于市場供求情況、目前從事與公司競爭企業(yè)的數(shù)量、目前目標(biāo)市場的容量及未來增長趨勢(shì)，各主要競爭對(duì)手情況，說明公司競爭的優(yōu)劣勢(shì)及在行業(yè)中的地位。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查發(fā)行人招股說明書中關(guān)于市場地位及核心競爭力的披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在誤導(dǎo)投資者情形。
23、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明招股說明書引用數(shù)據(jù)的具體來源，該等數(shù)據(jù)是否公開、是否專門為本次發(fā)行上市準(zhǔn)備、發(fā)行人是否為此支付費(fèi)用或提供幫助、是否為定制的或付費(fèi)的報(bào)告、是否為一般性網(wǎng)絡(luò)文章或非公開資料；（2）更新招股說明書的過時(shí)數(shù)據(jù)，說明相關(guān)數(shù)據(jù)的引用是否真實(shí)反映行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師補(bǔ)充核查招股說明書引用數(shù)據(jù)的真實(shí)性并發(fā)表核查意見。
24、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員的任職經(jīng)歷（不限于最近五年）；（2）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職是否具備任職資格；（3）最近3年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員的變動(dòng)是否構(gòu)成重大變化。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師進(jìn)行核查并發(fā)表明確核查意見。
25、 報(bào)告期內(nèi)，公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為6,996.95萬元、16,139.52萬元和15,634.56萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充披露使用間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的具體過程；（2）結(jié)合對(duì)客戶信用政策、對(duì)供應(yīng)商付款政策變動(dòng)等，量化說明報(bào)告期內(nèi)各期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本差異變動(dòng)的原因及合理性；（3）說明支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，是否與期間費(fèi)用、營業(yè)成本中職工薪酬變動(dòng)是否匹配；（4）說明經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
26、 報(bào)告期各期末，公司貨幣資金賬面余額分別為8,096.27萬元、25,159.28萬元和18,098.98萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說明是否存在受限貨幣資金以及受限的原因；（2）說明報(bào)告期內(nèi)是否存在現(xiàn)金收支情況，對(duì)貨幣資金的管理制度及內(nèi)控制度是否執(zhí)行有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表核查意見。
27、 報(bào)告期內(nèi)，公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為6,590.18萬元、6,138.18萬元和11,777.56萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說明對(duì)主要客戶的信用政策，應(yīng)收賬款金額與信用政策是否匹配，信用政策是否嚴(yán)格執(zhí)行及應(yīng)收賬款的逾期情況，是否存在通過放寬信用政策增加業(yè)務(wù)收入的情形；（2）說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例變動(dòng)的原因，是否主要來自新增客戶；（3）比較公司應(yīng)收賬款前五大客戶與銷售前五大客戶的情況，說明是否存在差異及差異原因;（4）比較應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策與同行業(yè)公司是否存在明顯差異;（5）補(bǔ)充說明期后回款金額及占比情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見。
28、 報(bào)告期各期末，公司存貨賬面價(jià)值合計(jì)分別為5,069.35萬元、2,764.13萬元和4,390.37萬元，主要為原材料、庫存商品、合同履約成本。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明報(bào)告期存貨各項(xiàng)目余額及占比變動(dòng)的原因及合理性，是否與待執(zhí)行訂單進(jìn)度安排一致；（2）說明各期末存貨庫齡情況，是否存在長期未使用或銷售的存貨，補(bǔ)充說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)試過程、計(jì)提情況及依據(jù)，說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）結(jié)合報(bào)告期各期原材料采購及領(lǐng)用情況、主要產(chǎn)品物料配比表，說明存貨中主要原材料出入庫數(shù)量與產(chǎn)量是否匹配；（4）詳細(xì)說明公司的存貨盤點(diǎn)制度、報(bào)告期內(nèi)的存貨尤其是發(fā)出商品的盤點(diǎn)情況，包括但不限于存貨的盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)方法、盤點(diǎn)結(jié)果等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并說明對(duì)公司各存貨項(xiàng)目具體的核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見。
29、 報(bào)告期各期末，公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為114,956.93萬元、121,517.52萬元和122,133.86萬元；在建工程賬面價(jià)值分別為5,923.64萬元、2,051.64萬元和11,112.78萬元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明供熱、供水、排水業(yè)務(wù)采取的經(jīng)營模式，相關(guān)業(yè)務(wù)資產(chǎn)的取得方式，是否涉及特許經(jīng)營權(quán)，相關(guān)財(cái)務(wù)處理方式及其合規(guī)性；（2）列表說明固定資產(chǎn)的具體內(nèi)容、取得方式、入賬價(jià)值、累計(jì)折舊等，固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)是否存在應(yīng)計(jì)提減值未足額計(jì)提的情況；（3）說明固定資產(chǎn)構(gòu)成及規(guī)模與公司經(jīng)營模式、產(chǎn)能、產(chǎn)銷量變動(dòng)的匹配性；（4）說明對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，是否存在虛構(gòu)資產(chǎn)的情況；（5）說明報(bào)告期主要在建工程預(yù)算金額、預(yù)計(jì)工期、各期完工進(jìn)度和各期投入金額，說明是否與原計(jì)劃預(yù)期存在較大差異，是否存在提前預(yù)付工程款情形，主要工程承包商是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)交易定價(jià)是否公允，對(duì)于工程承包商是否履行了走訪及函證程序，對(duì)于工程進(jìn)度及應(yīng)付款項(xiàng)是否均確認(rèn)，結(jié)合資金流水核查是否存在體外循環(huán)情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就前述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見。
30、 招股說明書顯示，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在多次資產(chǎn)重組事項(xiàng)。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說明收購標(biāo)的的業(yè)務(wù)開展情況及收購原因，該公司在收購前后的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（收入、凈利潤、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)），分析是否符合重組運(yùn)行時(shí)間要求；（2）補(bǔ)充說明上述收購的合并類型、合并日、收購對(duì)價(jià)確定的依據(jù)、重組納稅情況及具體會(huì)計(jì)處理；（3）補(bǔ)充說明上述股權(quán)評(píng)估方法及估值的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
31、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人第三方回款占比較大。請(qǐng)發(fā)行人（1）分類說明第三方回款形成原因、金額及占比；補(bǔ)充說明各類第三回款金額逐年增長的原因；（2）說明發(fā)行人、實(shí)際控制人、董監(jiān)高及其他核心人員與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（3）報(bào)告期內(nèi)第三方回款的真實(shí)性及可驗(yàn)證性，回款資金流、實(shí)物流與合同約定及商業(yè)實(shí)質(zhì)是否一致，是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛，第三方回款項(xiàng)相關(guān)內(nèi)控運(yùn)行是否有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)此進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
32、 請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明本次申報(bào)的報(bào)告期是否存在以下情形（1）為滿足貸款銀行受托支付要求，在無真實(shí)業(yè)務(wù)支持情況下，通過供應(yīng)商等取得銀行貸款或?yàn)榭蛻籼峁┿y行貸款資金走賬通道；（2）向關(guān)聯(lián)方或供應(yīng)商開具無真實(shí)交易背景的商業(yè)票據(jù)，通過票據(jù)貼現(xiàn)后取得銀行融資或其他票據(jù)違規(guī)情況；（3）與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借；（4）利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)。若存在，請(qǐng)說明報(bào)告期各期的發(fā)生額、整改情況和效果，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，并明確發(fā)表核查意見。
33、 招股說明書顯示，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在關(guān)聯(lián)方采購、銷售等關(guān)聯(lián)交易情形。請(qǐng)發(fā)行人（1）說明是否依照相關(guān)規(guī)定完整披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易，向關(guān)聯(lián)方借出資金是否已履行了必要、規(guī)范的審議程序；（2）說明報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易原因及合理性，會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（3）逐項(xiàng)說明關(guān)聯(lián)交易的必要性、交易價(jià)格定價(jià)方式及其公允性，說明是否存在通過關(guān)聯(lián)交易等方式為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用或其他利益安排情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問題
34、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見類型披露“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說明“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的“審計(jì)應(yīng)對(duì)”中各項(xiàng)具體審計(jì)程序的具體情況、事實(shí)結(jié)果、審計(jì)結(jié)論，是否存在較大審計(jì)差異或調(diào)整情況，對(duì)形成審計(jì)意見是否有重大影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核實(shí)上述情況，分析說明上述事項(xiàng)是否屬于影響投資者價(jià)值判斷和投資決策的重要信息并已充分披露。
35、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明公司財(cái)務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
36、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見時(shí)注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認(rèn)為補(bǔ)充說明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中予以補(bǔ)充披露。
