發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年11月11日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年11月11日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
東興證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的浙江榮泰電工器材股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)的申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見(jiàn)回復(fù)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何疑問(wèn)，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人的前身是成立于1994年1月的村辦集體所有制企業(yè)，1997年10月改制為股份合作制企業(yè)，2004年9月改制為有限責(zé)任公司。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人涉及的集體企業(yè)改制的具體經(jīng)過(guò)，其歷史上涉及的集體企業(yè)改制相關(guān)情況是否符合當(dāng)時(shí)適用的法律法規(guī)要求、是否存在程序瑕疵、是否取得有權(quán)部門的確認(rèn)；（2）逐一核實(shí)發(fā)行人及其子公司的歷史沿革中是否存在涉及國(guó)資/集體企業(yè)改制、國(guó)資/集體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)事宜，相關(guān)審批程序是否完備、作價(jià)是否公允，是否造成了國(guó)有/集體資產(chǎn)流失。發(fā)行人及其子公司歷史沿革中存在違法違規(guī)的具體情況、補(bǔ)救措施及其有效性。保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
2、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人子公司湖南榮泰歷史上存在股權(quán)代持情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）完整披露股權(quán)代持的原因、背景，股權(quán)代持及解除的具體過(guò)程，解除代持是否符合被代持人意愿；股權(quán)代持及解除中，是否有簽署股權(quán)代持協(xié)議/解除代持協(xié)議、轉(zhuǎn)賬憑證、資金流水證明等證據(jù)證明；相關(guān)股權(quán)代持/解除是否存在潛在糾紛或爭(zhēng)議；（2）進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人及子公司的歷史沿革中，是否存在其他未披露的代持情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
3、 申報(bào)文件披露，公司的實(shí)際控制人為葛泰榮、曹梅盛夫妻二人。葛泰榮、曹梅盛合計(jì)直接持有公司49.29%股權(quán)，并通過(guò)上海巢泰、上海聰炯間接控制公司1.84%的股權(quán)，合計(jì)控制公司51.13%股權(quán)。發(fā)行人第二大股東，葛太亮為葛泰榮的哥哥，持有7.43%的股權(quán)，發(fā)行人系明顯的家族控制企業(yè)，葛太亮未認(rèn)定為實(shí)際控制人之一。 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）結(jié)合發(fā)行人歷史股權(quán)變更情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)情況、公司章程、協(xié)議或其他安排以及發(fā)行人股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及發(fā)行人經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際運(yùn)作情況等說(shuō)明實(shí)際控制人認(rèn)定的合理性，是否符合相關(guān)規(guī)定；其親屬的鎖定期安排是否符合相關(guān)規(guī)定；（2）未將其他直接、間接持股比例較大的股東或股東的實(shí)際控制人認(rèn)定為發(fā)行人實(shí)際控制人的原因和合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
4、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合發(fā)行人具體生產(chǎn)產(chǎn)品類型，說(shuō)明我國(guó)法律/行業(yè)規(guī)范要求以及具體的法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范依據(jù)，進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人是否具備了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)產(chǎn)品的所有資質(zhì)；（2）具體對(duì)照說(shuō)明維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙；（3）相關(guān)認(rèn)證是否為強(qiáng)制性認(rèn)證，相關(guān)認(rèn)證對(duì)發(fā)行人的重要性；（4）報(bào)告期內(nèi)，公司是否曾出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題/糾紛以及解決情況，相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量控制情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
5、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人歷史上存在對(duì)賭協(xié)議等投資者特殊權(quán)利條款清理事宜。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）完整披露全部對(duì)賭協(xié)議等投資者特殊權(quán)利條款內(nèi)容及清理情況；（2）相關(guān)終止安排是否存在附條件恢復(fù)安排，是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師結(jié)合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》“問(wèn)題5 對(duì)賭協(xié)議”要求，對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
6、 招股書披露，報(bào)告期內(nèi)，公司境外銷售占比較高，境外銷售收入占比分別為35.53%、25.97%和34.95%。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人產(chǎn)品出口是否符合海關(guān)、稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人產(chǎn)品出口是否存在被進(jìn)口國(guó)、地區(qū)采取貿(mào)易政策限制的情形；（2）補(bǔ)充關(guān)稅及匯率波動(dòng)對(duì)營(yíng)收利潤(rùn)的影響的敏感性分析。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7、 招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向前五大客戶銷售比例分別為26.34%、30.11%和36.75%。請(qǐng)發(fā)行人（1）按照銷售金額列表說(shuō)明各層級(jí)客戶數(shù)量、金額、占比及變動(dòng)原因；（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)新增及減少客戶情況，分析說(shuō)明原因及合理性（3）補(bǔ)充簡(jiǎn)要披露主要客戶名稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、向發(fā)行人采購(gòu)占其采購(gòu)比例等情況，說(shuō)明各報(bào)告期主要客戶及其主要關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他利益安排；（4）說(shuō)明報(bào)告期前五大客戶銷售占比變化的原因、前五大客戶變化的原因及合理性；（5）說(shuō)明是否存在新設(shè)立即成為發(fā)行人客戶或報(bào)告期內(nèi)銷售金額大幅增加等異常情形，如存在，逐家說(shuō)明原因及合理性；（6）說(shuō)明主要客戶在不同期間銷售單價(jià)、毛利率是否存在明顯變動(dòng)，不同客戶相同期間單價(jià)、毛利率是否存在明顯差異。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問(wèn)題，說(shuō)明核查程序、核查范圍、證據(jù)以及核查結(jié)論，發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
8、 報(bào)告期內(nèi)，公司向前五大供應(yīng)商的采購(gòu)額分別為7,453.64萬(wàn)元、7,682.65萬(wàn)元和8,302.10萬(wàn)元，占采購(gòu)總額的比例分別為46.97%、42.26%和35.18%。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商及采購(gòu)占比變化的原因及合理性，報(bào)告期內(nèi)向不同供應(yīng)商采購(gòu)類似產(chǎn)品單價(jià)差異原因及合理性，采購(gòu)均價(jià)是否與市場(chǎng)價(jià)格可比；（2）按照采購(gòu)內(nèi)容分別說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商情況，包括客戶名稱、銷售內(nèi)容、數(shù)量、金額和占比以及占供應(yīng)商銷售比重情況，是否存在供應(yīng)商依賴發(fā)行人的情況；（3）補(bǔ)充說(shuō)明并簡(jiǎn)要披露公司主要供應(yīng)商基本情況，包括但不限于注冊(cè)地、注冊(cè)資本、實(shí)際控制人、股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容及規(guī)模、相關(guān)材料來(lái)源等，與公司的合作歷史等相關(guān)信息；（4）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在客戶與供應(yīng)商重合的情形，如存在，請(qǐng)進(jìn)一步說(shuō)明交易背景、相關(guān)交易價(jià)格是否公允，相關(guān)會(huì)計(jì)處理方式及合規(guī)性；（5）說(shuō)明同類型采購(gòu)的采購(gòu)價(jià)格在不同供應(yīng)商之間、與市場(chǎng)價(jià)格相比的差異情況；（6）說(shuō)明發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員與主要供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問(wèn)題，說(shuō)明核查程序、核查范圍、證據(jù)以及核查結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
9、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為30,595.12萬(wàn)元、37,236.19萬(wàn)元和52,214.79萬(wàn)元，收入增幅較大。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合銷售合同的權(quán)利義務(wù)約定、退換貨情況、質(zhì)保期安排情況等相關(guān)因素，分析說(shuō)明以取得收貨憑據(jù)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的原因及合理性；（2）說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì)是否具有持續(xù)性，與同行業(yè)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)是否一致；（3）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)變動(dòng)的匹配性；（4）補(bǔ)充披露其他業(yè)務(wù)收入的具體內(nèi)容，包括名稱、金額、其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的方法等；（5）說(shuō)明產(chǎn)品銷售的季節(jié)性特點(diǎn)是否符合行業(yè)特征，2021年四季度營(yíng)業(yè)收入大幅上升的原因及合理性；（6）按銷售確認(rèn)方式補(bǔ)充說(shuō)明銷售收入及占比情況；（7）補(bǔ)充披露境外市場(chǎng)分布情況，說(shuō)明是否涉及貿(mào)易摩擦及受疫情影響較為嚴(yán)重國(guó)家，結(jié)合境外客戶對(duì)外銷售毛利率及關(guān)稅變動(dòng)、承擔(dān)機(jī)制等，說(shuō)明相關(guān)交付是否正常，期后回款是否正常；（8）分析說(shuō)明各期海關(guān)報(bào)關(guān)出口數(shù)據(jù)、出口退稅金額與境外銷售額的對(duì)比及差異原因；（9）補(bǔ)充說(shuō)明境外客戶銷售結(jié)算情況，結(jié)合匯率波動(dòng)量化分析對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售收入真實(shí)性進(jìn)行核查，說(shuō)明核查程序、過(guò)程、結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
10、 報(bào)告期內(nèi)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為22,648.29萬(wàn)元、25,648.75萬(wàn)元和34,408.07萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說(shuō)明原材料的價(jià)格波動(dòng)情況與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)是否一致，說(shuō)明差異原因；（2）補(bǔ)充說(shuō)明分產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、數(shù)量、原材料價(jià)格等因素，說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成中各類直接材料用量與各類產(chǎn)品的產(chǎn)量是否匹配；（3）結(jié)合具體生產(chǎn)流程說(shuō)明各產(chǎn)品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的歸集分配方法，產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)方法；（4）說(shuō)明外協(xié)企業(yè)的名稱、外協(xié)內(nèi)容、工序環(huán)節(jié)；報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人外協(xié)加工的原因及合理性；委托加工的定價(jià)模式和單位成本，與發(fā)行人自行生產(chǎn)成本的差異及合理性；說(shuō)明該等外協(xié)企業(yè)與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,是否涉及核心工藝；（5）補(bǔ)充說(shuō)明制造費(fèi)用的明細(xì)構(gòu)成，具體說(shuō)明各成本項(xiàng)目報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況及原因，并分析與業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查，說(shuō)明核查方式、過(guò)程及結(jié)果，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
11、 報(bào)告期內(nèi)，公司綜合毛利率分別為26.04%、31.25%和34.26%，呈逐年上升趨勢(shì)。請(qǐng)發(fā)行人（1）按產(chǎn)品類別說(shuō)明并披露與同行業(yè)上市公司同類型產(chǎn)品毛利率比較情況，分析說(shuō)明原因差異原因及合理性；（2）結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、原材料采購(gòu)價(jià)格、收入成本構(gòu)成、市場(chǎng)同類產(chǎn)品變化趨勢(shì)等相關(guān)因素，分析說(shuō)明各產(chǎn)品銷售毛利率波動(dòng)的原因及合理性；（3）分別從上、下游的角度，補(bǔ)充分析說(shuō)明產(chǎn)品售價(jià)、單位成本變動(dòng)趨勢(shì)及原因；（4）量化分析說(shuō)明并披露綜合毛利率逐年上升且與同行業(yè)公司毛利率變動(dòng)趨勢(shì)不一致的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
12、 報(bào)告期內(nèi)，公司期間費(fèi)用分別為5,062.32萬(wàn)元、6,408.45萬(wàn)元、7,120.06萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)期間費(fèi)用的變動(dòng)情況是否和收入變動(dòng)情況相匹配，各項(xiàng)期間費(fèi)用明細(xì)變動(dòng)情況是否和業(yè)務(wù)模式一致；（2）詳細(xì)說(shuō)明報(bào)告期列入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用的人員部門構(gòu)成、人數(shù)、級(jí)別分布、入職時(shí)間分布、基本工資和獎(jiǎng)金構(gòu)成、獎(jiǎng)金和績(jī)效匹配關(guān)系等相關(guān)信息，相關(guān)工資與同行業(yè)同地區(qū)比較情況；（3）詳細(xì)說(shuō)明并披露各期間費(fèi)用率與同行業(yè)公司平均水平差異較大的原因及合理性、數(shù)據(jù)口徑是否一致、同行業(yè)公司選取標(biāo)準(zhǔn)及是否足夠；（4）列表說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)研發(fā)項(xiàng)目情況，是否存在資本化支出，研發(fā)投入對(duì)營(yíng)業(yè)收入的貢獻(xiàn)情況；（5）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)匯兌損益的計(jì)算過(guò)程及會(huì)計(jì)處理，匯兌損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，報(bào)告期內(nèi)相關(guān)匯率變動(dòng)趨勢(shì)與發(fā)行人出口收入、發(fā)行人匯兌損益之間的匹配性；（6）匡算利息支出、利息收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)發(fā)行人各項(xiàng)費(fèi)用的完整性的核查程序、過(guò)程和結(jié)果，是否存在費(fèi)用核算不完整或通過(guò)其他利益安排的方式由其他方為公司承擔(dān)費(fèi)用情形，發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
二、信息披露問(wèn)題
13、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人曾存在勞務(wù)派遣用工人數(shù)占其用工總數(shù)的比例超過(guò)10%的情形。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明和披露；（1）報(bào)告期勞務(wù)派遣的具體情況，用工人數(shù)、用工費(fèi)用金額、占比以及變動(dòng)情況；（2）關(guān)于勞務(wù)派遣人員占比的壓降措施；（3）就勞務(wù)派遣工作，模擬計(jì)算如果全部為在聘任員工，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
14、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人歷史沿革較長(zhǎng)，發(fā)行人股東變更情況較為復(fù)雜。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因及合理性、價(jià)格及定價(jià)依據(jù)，說(shuō)明前后次增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格存在差異的原因及合理性；增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付、資金來(lái)源、稅收繳納等情況，是否存在利用低價(jià)轉(zhuǎn)讓規(guī)避稅收繳納義務(wù)的情形；歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否履行公司決策和有權(quán)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)程序，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)，歷次股權(quán)變動(dòng)是否存在糾紛或者潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；（2）自然人股東的基本情況，是否在公司任職；員工持股平臺(tái)持股人員情況，在發(fā)行人處任職情況，未在發(fā)行人處任職卻取得股份的原因（如有）；（3）對(duì)賭協(xié)議的解除（如有）是否符合規(guī)定，是否存在糾紛或潛在糾紛，現(xiàn)有股東是否與相關(guān)方存在未披露的對(duì)賭協(xié)議或特殊安排；（4）歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、整體變更、利潤(rùn)分配、資本公積轉(zhuǎn)增股本等過(guò)程中各股東是否均依法履行納稅申報(bào)義務(wù)，是否存在違反稅收管理、外匯管理等違法違規(guī)情形，是否因此受到行政處罰；（5）發(fā)行人現(xiàn)有股東是否為適格股東，是否存在股權(quán)糾紛或潛在糾紛，與發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及其項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、親屬關(guān)系、委托持股、信托持股或其他可能輸送不當(dāng)利益的關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
15、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并披露：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（2）上述公司的成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)能產(chǎn)量及實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，說(shuō)明是否簡(jiǎn)單依據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作出判斷，是否僅以經(jīng)營(yíng)區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場(chǎng)不同來(lái)認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（3）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬的對(duì)外投資情況，關(guān)聯(lián)方從事的具體業(yè)務(wù)等核查上述主體與發(fā)行人是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
16、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）對(duì)照《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及擬上市證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易；（2）披露關(guān)聯(lián)交易的交易內(nèi)容、交易金額、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；結(jié)合可比市場(chǎng)公允價(jià)格、第三方市場(chǎng)價(jià)格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價(jià)格等，說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對(duì)發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送；（3）對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人之間關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的收入、成本費(fèi)用或利潤(rùn)總額占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比例較高（按重要性水平確定）的，結(jié)合相關(guān)關(guān)聯(lián)方的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入、利潤(rùn)總額合理性等，充分說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性、是否構(gòu)成對(duì)控股股東或?qū)嶋H控制人的依賴，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤(rùn)或成本費(fèi)用、對(duì)發(fā)行人利益輸送的情形；此外，發(fā)行人還應(yīng)披露未來(lái)減少與控股股東、實(shí)際控制人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的具體措施；（4）披露章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過(guò)程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員是否發(fā)表不同意見(jiàn)等；（5）針對(duì)報(bào)告期內(nèi)頻繁發(fā)生的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及其他關(guān)聯(lián)交易的情況，說(shuō)明公司是否已經(jīng)為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易、避免關(guān)聯(lián)方通過(guò)交易損害公司利益制定并有效實(shí)施了必要的內(nèi)部控制；（6）報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的情形，股權(quán)受讓方基本情況，注銷或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓后的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的去向，存續(xù)期間是否存在重大違法違規(guī)，是否影響發(fā)行人董監(jiān)高任職資格。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
17、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人擁有8項(xiàng)商標(biāo)、82項(xiàng)專利。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人專利、非專利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得方式和時(shí)間、使用情況、最近一期末賬面價(jià)值，以及上述資產(chǎn)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要程度，相關(guān)專利等是否存在糾紛或者潛在糾紛；進(jìn)一步說(shuō)明專利質(zhì)押的具體情況以及對(duì)發(fā)行人資產(chǎn)完整性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響；（2）對(duì)于轉(zhuǎn)讓取得的專利、非專利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明交易背景、轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、對(duì)價(jià)及定價(jià)依據(jù)等具體情況；（3）針對(duì)共有專利，是否開(kāi)發(fā)形成了具體產(chǎn)品，針對(duì)相關(guān)共有專利相關(guān)營(yíng)收利潤(rùn)分配安排情況；（4）招股書披露的公司及子公司主要產(chǎn)品涉及的生產(chǎn)技術(shù)（自主研發(fā)）是否已申請(qǐng)專利保護(hù)，如否，請(qǐng)說(shuō)明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
18、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查和說(shuō)明：（1）請(qǐng)結(jié)合生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品特性，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在工傷、職業(yè)病等情形；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施運(yùn)行情況；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求；（3）發(fā)行人若發(fā)生環(huán)保事故或受到行政處罰的，應(yīng)披露原因、經(jīng)過(guò)等具體情況，發(fā)行人是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；（4）結(jié)合首發(fā)業(yè)務(wù)問(wèn)答問(wèn)題19“環(huán)保問(wèn)題的披露及核查要求”對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體是否符合國(guó)家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見(jiàn)。
19、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員是否存在重大違法違規(guī)行為，請(qǐng)發(fā)行人嚴(yán)格按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)》第六十八條的規(guī)定補(bǔ)充披露近三年內(nèi)的違法違規(guī)行為（不僅限于重大違法違規(guī)行為）的相關(guān)情況，包括受到相關(guān)處罰的時(shí)間、事由、處罰內(nèi)容、整改情況、處罰機(jī)關(guān)的認(rèn)定等，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師分析相關(guān)事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響及該事項(xiàng)等是否構(gòu)成重大違法違規(guī)，并對(duì)是否構(gòu)成發(fā)行人發(fā)行上市實(shí)質(zhì)性障礙發(fā)表明確意見(jiàn)。如發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員存在類似情況，請(qǐng)按照上述標(biāo)準(zhǔn)披露。
20、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人是否已建立完善的安全生產(chǎn)管理制度、以及安全生產(chǎn)管理制度的有效性和執(zhí)行情況；（2）發(fā)行人安全設(shè)施的運(yùn)行情況、在安全生產(chǎn)方面是否存在違法違規(guī)行為；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
21、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人部分員工未繳納社保和公積金。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)各期未繳納社保和公積金的原因、人數(shù)、金額，如足額繳納對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，并揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、披露應(yīng)對(duì)方案；（2）是否存在違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為；（3）報(bào)告期內(nèi)是否存在勞務(wù)派遣用工，是否符合勞動(dòng)法、勞務(wù)派遣暫行規(guī)定等法律法規(guī)，是否存在重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
22、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，公司存在委托加工情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明（1）外協(xié)加工廠商的具體情況（外協(xié)廠商的總家數(shù)、前五大外協(xié)廠商的采購(gòu)金額、占比情況），說(shuō)明發(fā)行人挑選外協(xié)廠商的流程，外協(xié)廠商的集中程度、外協(xié)廠商是否具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必備資質(zhì)；（2）說(shuō)明外協(xié)廠商獲取產(chǎn)品原材料的方式，原料定價(jià)方式及支付方式；說(shuō)明發(fā)行人與外協(xié)廠商所簽訂合同關(guān)于產(chǎn)品材料、質(zhì)量、款式及其他品質(zhì)相關(guān)要求的具體約定；委外加工費(fèi)的定價(jià)原則及公允性；（3）說(shuō)明發(fā)行人管理外協(xié)廠商的具體措施（如委托加工物資的提貨、運(yùn)輸及保存的內(nèi)部管理制度及外部監(jiān)控手段以及執(zhí)行情況），說(shuō)明前述措施的有效性；（4）委外加工合同關(guān)于產(chǎn)品報(bào)廢率的具體規(guī)定及執(zhí)行情況；發(fā)行人是否曾與外協(xié)廠商存在產(chǎn)品質(zhì)量或原材料及其他品質(zhì)相關(guān)爭(zhēng)議或糾紛，說(shuō)明前述糾紛的處理情況及對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響；（5）外協(xié)廠商是否與發(fā)行人及其董監(jiān)高存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在潛在利益輸送；委外加工的產(chǎn)品和生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在較大環(huán)境污染等情形，是否合法合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
23、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、核心技術(shù)人員是否存在競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議或利益沖突等事項(xiàng)；根據(jù)首發(fā)業(yè)務(wù)問(wèn)答問(wèn)題17“董監(jiān)高、核心技術(shù)人員變化”要求，就發(fā)行人最近三年董事、高級(jí)管理人員的變化情況，說(shuō)明是否構(gòu)成重大變化，是否構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)障礙；（2）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管人員任職是否符合公司法、中組部以及教育部關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問(wèn)題的相關(guān)規(guī)定以及適用法律法規(guī)的規(guī)定。
24、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并說(shuō)明（1）補(bǔ)充披露本次募投項(xiàng)目是否可能導(dǎo)致增加同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或關(guān)聯(lián)交易，對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性的影響；（2）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露募集資金投資項(xiàng)目投資總額的確定依據(jù)；項(xiàng)目效益分析各項(xiàng)指標(biāo)的確定依據(jù)及計(jì)算過(guò)程，項(xiàng)目效益分析是否與現(xiàn)有市場(chǎng)容量、發(fā)行人產(chǎn)品需求度、發(fā)行人現(xiàn)有技術(shù)水平相匹配、是否符合謹(jǐn)慎性原則；補(bǔ)充流動(dòng)資金金額的確定依據(jù)（如有）；募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目是否與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。請(qǐng)結(jié)合發(fā)行人在手訂單、產(chǎn)能利用說(shuō)明上述募投項(xiàng)目必要性，是否符合成本效益原則；（3）募投項(xiàng)目是否涉及用地、環(huán)評(píng)、項(xiàng)目批文等，相關(guān)手續(xù)是否已履行完畢。
25、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人在安全生產(chǎn)、環(huán)保、職工傷害等方面是否存在糾紛或者潛在爭(zhēng)議，是否存在重大違法違規(guī)；（2）披露訴訟/仲裁的案件情況，包括但不限于訴訟仲裁主體、請(qǐng)求事項(xiàng)、金額、案件經(jīng)過(guò)/進(jìn)展等；（3）發(fā)行人相關(guān)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度是否建立健全并得到有效執(zhí)行，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查，說(shuō)明核查手段和核查方式，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
26、 關(guān)于子公司。招股書披露，公司共有3家全資子公司，無(wú)參股公司及分公司。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）請(qǐng)說(shuō)明母子公司的業(yè)務(wù)定位，各公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系、發(fā)展定位，子公司與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（2）相關(guān)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，是否存在違法違規(guī)行為，是否影響董監(jiān)高任職資格的情形等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
27、 對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》的要求，（1）請(qǐng)發(fā)行人提交專項(xiàng)承諾，承諾需要加蓋公司公章，并在招股說(shuō)明書中披露該承諾內(nèi)容；（2）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師就發(fā)行人股東是否存在新增股東、新增股東承諾是否符合要求、是否存在入股交易價(jià)格明顯異常的股東及該股東的基本情況、持有發(fā)行人股份的金融產(chǎn)品納入監(jiān)管情況等出具說(shuō)明并發(fā)表專項(xiàng)核查意見(jiàn)，并說(shuō)明核查過(guò)程、依據(jù)，說(shuō)明是否按照指引規(guī)定的核查方式出具核查意見(jiàn)；（3）如發(fā)行人按照第九條申請(qǐng)豁免，需說(shuō)明理由，并由保薦機(jī)構(gòu)、律師出具核查意見(jiàn)；（4）請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)逐項(xiàng)對(duì)照該指引要求，說(shuō)明是否已落實(shí)相關(guān)事項(xiàng)并說(shuō)明理由。
28、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引—發(fā)行類第2號(hào)》相關(guān)要求出具說(shuō)明/專項(xiàng)核查意見(jiàn)。
29、 報(bào)告期內(nèi)，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為2,264.73萬(wàn)元、3,318.10萬(wàn)元和3,361.84萬(wàn)元。（1）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~波動(dòng)較大的原因；（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與當(dāng)期凈利潤(rùn)的差異較大原因及合理性；（3）說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
30、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收票據(jù)余額分別為1,013.02萬(wàn)元、1,101.29萬(wàn)元、1,067.69萬(wàn)元，應(yīng)收款項(xiàng)融資分別為222.09 萬(wàn)元、958.38 萬(wàn)元和96.52萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）披露各期應(yīng)收票據(jù)的收到、支付金額、通過(guò)票據(jù)結(jié)算的主要客戶及票據(jù)結(jié)算的交易背景；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收票據(jù)是否存在貼現(xiàn)、背書情況，如有，說(shuō)明其相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
31、 報(bào)告期內(nèi)，公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為8,603.00萬(wàn)元、11,689.55萬(wàn)元和17,350.29萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)主要客戶的信用政策，應(yīng)收賬款金額與信用政策是否匹配，信用政策是否嚴(yán)格執(zhí)行及應(yīng)收賬款的逾期情況，是否存在通過(guò)放寬信用政策增加業(yè)務(wù)收入的情形；（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例持續(xù)增加的原因，是否主要來(lái)自新增客戶、期后回款情況；（3）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體情況及計(jì)提事由；說(shuō)明發(fā)行人應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高于同行業(yè)可比公司的原因及合理性；（4）比較公司應(yīng)收賬款前五大客戶與銷售前五大客戶的情況，說(shuō)明是否存在差異及差異原因;（5）比較應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策與同行業(yè)公司是否存在明顯差異。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
32、 報(bào)告期各期末，公司存貨賬面價(jià)值分別為5,968.49萬(wàn)元、8,885.97萬(wàn)元和11,902.37萬(wàn)元，主要為原材料、庫(kù)存商品。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明報(bào)告期存貨各項(xiàng)目余額及占比變動(dòng)的原因及合理性，是否與待執(zhí)行訂單進(jìn)度安排一致；（2）補(bǔ)充說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)試過(guò)程、計(jì)提情況及依據(jù)，結(jié)合各類存貨的庫(kù)齡，說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）結(jié)合報(bào)告期各期原材料采購(gòu)及領(lǐng)用情況、主要產(chǎn)品物料配比表，說(shuō)明存貨中主要原材料出入庫(kù)數(shù)量與產(chǎn)量是否匹配；（4）結(jié)合收入確認(rèn)方法、客戶情況、出庫(kù)時(shí)點(diǎn)、運(yùn)輸方式等因素，說(shuō)明期末發(fā)出商品余額較大的原因及合理性；（5）詳細(xì)說(shuō)明公司的存貨盤點(diǎn)制度、報(bào)告期內(nèi)的存貨盤點(diǎn)情況，包括但不限于存貨的盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)方法、盤點(diǎn)結(jié)果等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并說(shuō)明對(duì)公司各存貨項(xiàng)目具體的核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
33、 報(bào)告期各期末，公司固定資產(chǎn)金額分別為14,436.53萬(wàn)元、20,055.10萬(wàn)元和23,515.46萬(wàn)元；在建工程賬面金額分別為114.19萬(wàn)元、330.65萬(wàn)元和8,792.04萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）列表說(shuō)明固定資產(chǎn)的具體內(nèi)容、取得方式、入賬價(jià)值、累計(jì)折舊等，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)是否存在應(yīng)計(jì)提減值未足額計(jì)提的情況；（2）說(shuō)明固定資產(chǎn)構(gòu)成及規(guī)模與公司生產(chǎn)模式、產(chǎn)能、產(chǎn)銷量變動(dòng)的匹配性；（3）說(shuō)明對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，是否存在虛構(gòu)資產(chǎn)的情況；（4）報(bào)告期主要在建工程預(yù)算金額、預(yù)計(jì)工期、各期完工進(jìn)度和各期投入金額，說(shuō)明是否與原計(jì)劃預(yù)期存在較大差異，是否存在提前預(yù)付工程款情形，主要工程承包商是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)交易定價(jià)是否公允，對(duì)于工程承包商是否履行了走訪及函證程序，對(duì)于工程進(jìn)度及應(yīng)付款項(xiàng)是否均確認(rèn)，結(jié)合資金流水核查是否存在體外循環(huán)情形，期末在建工程是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，未轉(zhuǎn)固的依據(jù)及其合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就前述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
34、 招股說(shuō)明書顯示，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在關(guān)聯(lián)方采購(gòu)、銷售、代墊運(yùn)費(fèi)、轉(zhuǎn)售、資金拆借、擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易情形。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明是否依照相關(guān)規(guī)定完整披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易，向關(guān)聯(lián)方借出資金是否已履行了必要、規(guī)范的審議程序；（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易原因及合理性，會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）逐項(xiàng)說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易的必要性、交易價(jià)格的公允性，說(shuō)明與銷售給第三方價(jià)格是否存在差異，采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)和采購(gòu)自無(wú)關(guān)第三方采購(gòu)價(jià)格比較情況；說(shuō)明是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易等方式為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用或其他利益安排情形；（4）說(shuō)明關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人銀行借款提供擔(dān)保，且未要求發(fā)行人反擔(dān)?；蚱渌?jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑蚣昂侠硇裕瑴y(cè)算關(guān)聯(lián)擔(dān)保按市場(chǎng)擔(dān)保費(fèi)率應(yīng)收的擔(dān)保費(fèi)金額及對(duì)發(fā)行人報(bào)告期業(yè)績(jī)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見(jiàn)。
35、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在多次資產(chǎn)重組情況，且存在報(bào)告期初購(gòu)入、期末處置的情況。請(qǐng)發(fā)行人（1）列表說(shuō)明每次資產(chǎn)重組時(shí)間、標(biāo)的、支付對(duì)價(jià)、價(jià)格確定方式及其公允性、是否屬于同一控制下企業(yè)合并，說(shuō)明重組納稅情況及具體會(huì)計(jì)處理；（2）分公司列示說(shuō)明重組前后及報(bào)告期內(nèi)每年資產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況；（3）標(biāo)的評(píng)估采用權(quán)益法評(píng)估的，列表說(shuō)明測(cè)算業(yè)績(jī)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的對(duì)比情況；（4）補(bǔ)充說(shuō)明每次資產(chǎn)重組的原因及合理性，起初并表期末出表的原因及合理性，是否存在其他利益安排；（5）與發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在交易的重組標(biāo)的公司，說(shuō)明重組前后同類產(chǎn)品交易價(jià)格、毛利率、信用政策等是否發(fā)生明顯變化；（6）測(cè)算說(shuō)明不考慮并購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)對(duì)發(fā)行人現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；（7）說(shuō)明常熟正億、平江湘北出表原因及合理性，期后企業(yè)狀況，相關(guān)業(yè)務(wù)和人員的承接情況，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情況；（8）結(jié)合收購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況，說(shuō)明是否對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)存在重大影響，是否屬于重大資產(chǎn)重組。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)。
36、 2020年和2021年，公司分別確認(rèn)股份支付費(fèi)用1,080.00萬(wàn)元、61.55萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合市盈率等指標(biāo)多維度論證說(shuō)明股份支付價(jià)格的公允性、合理性；（2）結(jié)合股權(quán)激勵(lì)相關(guān)條款，說(shuō)明股份支付費(fèi)用確認(rèn)是否完整，會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定；（3）除上述股份支付外，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)歷次入股的新股東及相關(guān)出資人中是否涉及上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、員工及其關(guān)聯(lián)方、供應(yīng)商、客戶。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)。
37、 請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說(shuō)明本次申報(bào)的報(bào)告期是否存在以下情形：（1）為滿足貸款銀行受托支付要求，在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)支持情況下，通過(guò)供應(yīng)商等取得銀行貸款或?yàn)榭蛻籼峁┿y行貸款資金走賬通道；（2）向關(guān)聯(lián)方或供應(yīng)商開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景的商業(yè)票據(jù)，通過(guò)票據(jù)貼現(xiàn)后取得銀行融資或其他票據(jù)違規(guī)情況；（3）與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借；（4）通過(guò)關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款；（5）利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)。若存在，請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期各期的發(fā)生額整改情況和效果，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，并明確發(fā)表核查意見(jiàn)。
三、其他問(wèn)題
38、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書中結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見(jiàn)類型披露“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的“審計(jì)應(yīng)對(duì)”中各項(xiàng)具體審計(jì)程序的具體情況、事實(shí)結(jié)果、審計(jì)結(jié)論，是否存在較大審計(jì)差異或調(diào)整情況，對(duì)形成審計(jì)意見(jiàn)是否有重大影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核實(shí)上述情況，分析說(shuō)明上述事項(xiàng)是否屬于影響投資者價(jià)值判斷和投資決策的重要信息并已充分披露。
39、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明公司財(cái)務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
40、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息披露問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書中予以補(bǔ)充披露。
