發(fā)文機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局
發(fā)文日期2025年08月22日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào)
施行日期2025年09月01日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2025年第7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱7號(hào)公告）的規(guī)定，為規(guī)范辦理增值稅期末留抵退稅（以下簡(jiǎn)稱留抵退稅）業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：
一、 增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）按照7號(hào)公告申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)當(dāng)于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報(bào)期（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件1）。
二、 納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。
申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)當(dāng)辦理免抵退稅零申報(bào)。
三、 納稅人適用7號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，有納稅繳費(fèi)信用級(jí)別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理留抵退稅提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別確定。
四、 在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，參與計(jì)算所屬期內(nèi)按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。
五、 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時(shí)限受理、審核納稅人的留抵退稅申請(qǐng)，并將審核結(jié)果告知納稅人。
六、 納稅人不存在本公告第七條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起（含當(dāng)日，下同）10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。經(jīng)審核，納稅人符合留抵退稅條件的，準(zhǔn)予留抵退稅，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。上述10個(gè)工作日，自免抵退稅應(yīng)退稅額核準(zhǔn)之日起計(jì)算。
七、 稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，暫停為其辦理留抵退稅：
（一）存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；
（二）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；
（三）增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；
（四）取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；
（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
八、 本公告第七條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按照以下規(guī)定辦理：
（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；
（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
九、 納稅人存在以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的 《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的；
（二）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
上述情形處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可以按照規(guī)定重新申請(qǐng)辦理留抵退稅。
十、 納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的留抵稅額：
（一）因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。
（二）納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)當(dāng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。
（三）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。
十一、 在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人前期留抵退稅的，以最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次中填報(bào)的留抵退稅額。
十二、 納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次，按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
十三、 納稅人按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2）。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
十四、 本公告自2025年9月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第45號(hào)）第二條第二款、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第4號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第11號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2025年8月22日
附件：
1.退（抵）稅申請(qǐng)表
2.繳回留抵退稅申請(qǐng)表
