【發(fā)布部門】 安徽省財政廳，安徽省地方稅務(wù)局 【發(fā)文字號】 財稅法[2014]2321號
【發(fā)布日期】 2014.12.30 【實施日期】 2014.12.01
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 稅收綜合規(guī)定
安徽省財政廳、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省煤炭資源稅從價計征實施辦法》的通知
（財稅法〔2014〕2321號）
各市、縣財政局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅﹝2014﹞72號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省煤炭資源稅適用稅率的批復(fù)》（財稅﹝2014﹞131號）規(guī)定，為切實做好煤炭資源稅從價計征改革工作，經(jīng)研究，省財政廳、省地方稅務(wù)局制定了《安徽省煤炭資源稅從價計征實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行
安徽省財政廳
安徽省地方稅務(wù)局
2014年12月30日
安徽省煤炭資源稅從價計征實施辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）、《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅﹝2014﹞72號，以下簡稱《通知》）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省煤炭資源稅適用稅率的批復(fù)》（財稅﹝2014﹞131號）規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 在本省范圍內(nèi)開采煤炭的單位和個人，為煤炭資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》、《實施細(xì)則》、《通知》以及本辦法規(guī)定繳納資源稅。
第三條 煤炭資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率計算征收。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡稱應(yīng)稅煤炭）包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡稱洗選煤）。應(yīng)納稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅煤炭銷售額×適用稅率
第四條 應(yīng)稅煤炭銷售額依照《實施細(xì)則》第五條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定：
（一）納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤對外銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
原煤應(yīng)納稅額＝原煤銷售額×適用稅率
原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。
（二）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。
（三）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤。
納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤。
視同銷售原煤和洗選煤，依照《實施細(xì)則》第七條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計算繳納資源稅。
第五條 經(jīng)省政府同意并報財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，我省煤炭資源稅適用稅率為2%。
第六條 折算率通過洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤計算，或通過洗選煤市場價格與其所用同類原煤市場價格的差額及綜合回收率計算。折算率由省級財稅部門或授權(quán)地市級財稅部門確定。
第七條 納稅人同時銷售（包括視同銷售）應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤按照本辦法規(guī)定的方法計算繳納資源稅。
納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，一并視同自采未稅原煤加工洗選煤按照本辦法規(guī)定的方法計算繳納資源稅。
第八條 煤炭資源稅的減免：
（一）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦。
（二）對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。納稅人應(yīng)在充填開采工作面運煤皮帶安裝計量裝置，準(zhǔn)確計量充填開采煤炭產(chǎn)量，如實進行申報。
（三）納稅人開采原煤或者生產(chǎn)應(yīng)稅洗選煤過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由納稅人提出減免稅申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刎敹惒块T審核，報礦井所在地設(shè)區(qū)的市人民政府批準(zhǔn)。
納稅人開采的煤炭，同時符合本條第一款和第二款減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項執(zhí)行，不能疊加適用。
第九條 納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額的，不予減稅或者免稅。
第十條 煤炭資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照《條例》第九條和《實施細(xì)則》第十一條規(guī)定確定。
第十一條 煤炭企業(yè)應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向煤炭開采地主管地稅機關(guān)繳納。礦業(yè)（集團）公司所屬跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營煤礦應(yīng)納的資源稅，實行屬地管理，就地納稅，由煤炭礦井主井口所在地地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
第十二條 在我省范圍內(nèi)跨區(qū)域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅煤炭，由礦業(yè)（集團）公司統(tǒng)一對外銷售的，所屬各礦井應(yīng)納稅款一律由礦業(yè)（集團）公司按照以下方法計算劃撥：
各礦井開采原煤的應(yīng)納稅額＝各礦井開采的原煤對外銷售量×單位對外銷售價格×適用稅率
各礦井開采原煤加工為洗選煤的應(yīng)納稅額＝礦業(yè)（集團）公司應(yīng)稅洗選煤銷售總額×（各礦井原煤入洗量÷各礦井原煤入洗總量）×折算率×適用稅率
第十三條 煤炭資源稅的納稅期限為1個月，納稅人自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
第十四條 煤炭資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 本辦法自2014年12月1日起施行。由省財政廳會同省地稅局負(fù)責(zé)解釋。
【發(fā)布日期】 2014.12.30 【實施日期】 2014.12.01
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 稅收綜合規(guī)定
安徽省財政廳、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省煤炭資源稅從價計征實施辦法》的通知
（財稅法〔2014〕2321號）
各市、縣財政局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅﹝2014﹞72號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省煤炭資源稅適用稅率的批復(fù)》（財稅﹝2014﹞131號）規(guī)定，為切實做好煤炭資源稅從價計征改革工作，經(jīng)研究，省財政廳、省地方稅務(wù)局制定了《安徽省煤炭資源稅從價計征實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行
安徽省財政廳
安徽省地方稅務(wù)局
2014年12月30日
安徽省煤炭資源稅從價計征實施辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）、《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅﹝2014﹞72號，以下簡稱《通知》）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省煤炭資源稅適用稅率的批復(fù)》（財稅﹝2014﹞131號）規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 在本省范圍內(nèi)開采煤炭的單位和個人，為煤炭資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》、《實施細(xì)則》、《通知》以及本辦法規(guī)定繳納資源稅。
第三條 煤炭資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率計算征收。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡稱應(yīng)稅煤炭）包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡稱洗選煤）。應(yīng)納稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅煤炭銷售額×適用稅率
第四條 應(yīng)稅煤炭銷售額依照《實施細(xì)則》第五條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定：
（一）納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤對外銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
原煤應(yīng)納稅額＝原煤銷售額×適用稅率
原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。
（二）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。
（三）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤。
納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤。
視同銷售原煤和洗選煤，依照《實施細(xì)則》第七條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計算繳納資源稅。
第五條 經(jīng)省政府同意并報財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，我省煤炭資源稅適用稅率為2%。
第六條 折算率通過洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤計算，或通過洗選煤市場價格與其所用同類原煤市場價格的差額及綜合回收率計算。折算率由省級財稅部門或授權(quán)地市級財稅部門確定。
第七條 納稅人同時銷售（包括視同銷售）應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤按照本辦法規(guī)定的方法計算繳納資源稅。
納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，一并視同自采未稅原煤加工洗選煤按照本辦法規(guī)定的方法計算繳納資源稅。
第八條 煤炭資源稅的減免：
（一）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦。
（二）對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。納稅人應(yīng)在充填開采工作面運煤皮帶安裝計量裝置，準(zhǔn)確計量充填開采煤炭產(chǎn)量，如實進行申報。
（三）納稅人開采原煤或者生產(chǎn)應(yīng)稅洗選煤過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由納稅人提出減免稅申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刎敹惒块T審核，報礦井所在地設(shè)區(qū)的市人民政府批準(zhǔn)。
納稅人開采的煤炭，同時符合本條第一款和第二款減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項執(zhí)行，不能疊加適用。
第九條 納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額的，不予減稅或者免稅。
第十條 煤炭資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照《條例》第九條和《實施細(xì)則》第十一條規(guī)定確定。
第十一條 煤炭企業(yè)應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向煤炭開采地主管地稅機關(guān)繳納。礦業(yè)（集團）公司所屬跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營煤礦應(yīng)納的資源稅，實行屬地管理，就地納稅，由煤炭礦井主井口所在地地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
第十二條 在我省范圍內(nèi)跨區(qū)域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅煤炭，由礦業(yè)（集團）公司統(tǒng)一對外銷售的，所屬各礦井應(yīng)納稅款一律由礦業(yè)（集團）公司按照以下方法計算劃撥：
各礦井開采原煤的應(yīng)納稅額＝各礦井開采的原煤對外銷售量×單位對外銷售價格×適用稅率
各礦井開采原煤加工為洗選煤的應(yīng)納稅額＝礦業(yè)（集團）公司應(yīng)稅洗選煤銷售總額×（各礦井原煤入洗量÷各礦井原煤入洗總量）×折算率×適用稅率
第十三條 煤炭資源稅的納稅期限為1個月，納稅人自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
第十四條 煤炭資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 本辦法自2014年12月1日起施行。由省財政廳會同省地稅局負(fù)責(zé)解釋。
