【發(fā)布部門(mén)】 安徽省國(guó)家稅務(wù)局 【發(fā)文字號(hào)】 皖國(guó)稅函[2015]179號(hào)
【發(fā)布日期】 2015.07.01 【實(shí)施日期】 2015.08.01
【時(shí)效性】 現(xiàn)行有效 【效力級(jí)別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類(lèi)別】 增值稅
安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中化石油安徽有限公司增值稅征收管理問(wèn)題的通知
（皖國(guó)稅函〔2015〕179號(hào) 2015年7月1日）
合肥、六安、蕪湖、宣城、池州、黃山市國(guó)家稅務(wù)局：
中化石油安徽有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：340111571770260，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中化石油”）成立于2011年3月，是一家從事加油站石油制品銷(xiāo)售及倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)等業(yè)務(wù)的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)。其銷(xiāo)售的產(chǎn)品采用SPA系統(tǒng)管理軟件，全部由省公司總部統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一配送，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）的規(guī)定，為支持企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就中化石油總、分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于稅務(wù)登記和一般納稅人資格登記
中化石油各分支機(jī)構(gòu)（加油站）應(yīng)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和一般納稅人資格登記等手續(xù)。如其在一個(gè)市各區(qū)內(nèi)或一個(gè)縣內(nèi)開(kāi)設(shè)兩個(gè)以上加油站的，可選擇一個(gè)加油站作為承擔(dān)管理職責(zé)的中心站，由中心站負(fù)責(zé)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。中心站以外的其他加油站不需單獨(dú)繳稅。
二、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
中化石油所有商品和固定資產(chǎn)等均由公司總部統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)，以公司總部名義取得增值稅發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額由總部統(tǒng)一申報(bào)抵扣。
三、關(guān)于稅款分配和納稅申報(bào)
?。ㄒ唬┒惪畹挠?jì)算和分配
中化石油應(yīng)按公司總部和下屬異地分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)月銷(xiāo)售額應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅進(jìn)行分配，如統(tǒng)一核算的增值稅當(dāng)月應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，則不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。公司總部和下屬異地分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分配的增值稅按以下公式計(jì)算：
各單位應(yīng)分配的增值稅＝全公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)交增值稅總額×（各單位按當(dāng)月銷(xiāo)售額應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額÷全公司當(dāng)月匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。
（二）納稅申報(bào)
1.中化石油總部及其下屬異地分支機(jī)構(gòu)，暫采取上門(mén)申報(bào)的方式辦理納稅申報(bào)，申報(bào)時(shí)只填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》主表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手工錄入其《增值稅納稅申報(bào)表》主表，《增值稅納稅申報(bào)表》附表一、附表二、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他附表暫不錄入。
中化石油在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將匯總編制的《增值稅納稅申報(bào)表》主、附表和《資產(chǎn)負(fù)債表》等財(cái)務(wù)報(bào)表一并報(bào)送給主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。
2.中化石油總部應(yīng)于每月7日前根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定計(jì)算整個(gè)企業(yè)上月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，匯總編制《增值稅納稅申報(bào)表》，并據(jù)以編制《應(yīng)繳增值稅分配表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《分配表》，見(jiàn)附件2），于10日前將《分配表》轉(zhuǎn)交下屬的異地分支機(jī)構(gòu)。
3.中化石油總部及其下屬的異地分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《分配表》分別編制本單位的《增值稅納稅申報(bào)表》，按規(guī)定向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
中化石油總部及其下屬的異地分支機(jī)構(gòu)在編制本單位的納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際銷(xiāo)售情況填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表主表的“銷(xiāo)售額”部分第1行至第10行的相關(guān)指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填寫(xiě)納稅申報(bào)表第11行（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），根據(jù)本單位分配的稅款填寫(xiě)納稅申報(bào)表第19行（應(yīng)納稅額）和第24行（應(yīng)納稅額合計(jì)），根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與應(yīng)預(yù)繳的稅款差額填寫(xiě)第12行（進(jìn)項(xiàng)稅額）。如當(dāng)期出現(xiàn)企業(yè)的匯總進(jìn)項(xiàng)稅額大于匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況，則公司總部應(yīng)根據(jù)下面的公式計(jì)算填寫(xiě)第12行（進(jìn)項(xiàng)稅額）：
總部進(jìn)項(xiàng)稅額＝匯總進(jìn)項(xiàng)稅額-匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額＋總部銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
四、關(guān)于發(fā)票管理
中化石油公司總部及其下屬的分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售貨物所使用的普通發(fā)票分別由公司總部和各中心站向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)，再交由各加油站使用開(kāi)具；所使用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票由公司總部向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)，由公司總部統(tǒng)一開(kāi)具。
五、其他問(wèn)題
（一）中化石油總部及其下屬異地分支機(jī)構(gòu)的收入、支出由公司統(tǒng)一核算，賬簿、憑證由公司總部統(tǒng)一保管。
?。ǘ┍就ㄖ?015年8月1日?qǐng)?zhí)行。中化石油今后開(kāi)設(shè)的新分支機(jī)構(gòu)，其稅收征收管理參照此文件執(zhí)行。
附件：1.中化石油安徽有限公司分支機(jī)構(gòu)名單（略）
2.應(yīng)繳增值稅分配表（略）
【發(fā)布日期】 2015.07.01 【實(shí)施日期】 2015.08.01
【時(shí)效性】 現(xiàn)行有效 【效力級(jí)別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類(lèi)別】 增值稅
安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中化石油安徽有限公司增值稅征收管理問(wèn)題的通知
（皖國(guó)稅函〔2015〕179號(hào) 2015年7月1日）
合肥、六安、蕪湖、宣城、池州、黃山市國(guó)家稅務(wù)局：
中化石油安徽有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：340111571770260，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中化石油”）成立于2011年3月，是一家從事加油站石油制品銷(xiāo)售及倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)等業(yè)務(wù)的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)。其銷(xiāo)售的產(chǎn)品采用SPA系統(tǒng)管理軟件，全部由省公司總部統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一配送，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）的規(guī)定，為支持企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就中化石油總、分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于稅務(wù)登記和一般納稅人資格登記
中化石油各分支機(jī)構(gòu)（加油站）應(yīng)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和一般納稅人資格登記等手續(xù)。如其在一個(gè)市各區(qū)內(nèi)或一個(gè)縣內(nèi)開(kāi)設(shè)兩個(gè)以上加油站的，可選擇一個(gè)加油站作為承擔(dān)管理職責(zé)的中心站，由中心站負(fù)責(zé)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。中心站以外的其他加油站不需單獨(dú)繳稅。
二、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
中化石油所有商品和固定資產(chǎn)等均由公司總部統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)，以公司總部名義取得增值稅發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額由總部統(tǒng)一申報(bào)抵扣。
三、關(guān)于稅款分配和納稅申報(bào)
?。ㄒ唬┒惪畹挠?jì)算和分配
中化石油應(yīng)按公司總部和下屬異地分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)月銷(xiāo)售額應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅進(jìn)行分配，如統(tǒng)一核算的增值稅當(dāng)月應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，則不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。公司總部和下屬異地分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分配的增值稅按以下公式計(jì)算：
各單位應(yīng)分配的增值稅＝全公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)交增值稅總額×（各單位按當(dāng)月銷(xiāo)售額應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額÷全公司當(dāng)月匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。
（二）納稅申報(bào)
1.中化石油總部及其下屬異地分支機(jī)構(gòu)，暫采取上門(mén)申報(bào)的方式辦理納稅申報(bào)，申報(bào)時(shí)只填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》主表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手工錄入其《增值稅納稅申報(bào)表》主表，《增值稅納稅申報(bào)表》附表一、附表二、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他附表暫不錄入。
中化石油在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將匯總編制的《增值稅納稅申報(bào)表》主、附表和《資產(chǎn)負(fù)債表》等財(cái)務(wù)報(bào)表一并報(bào)送給主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。
2.中化石油總部應(yīng)于每月7日前根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定計(jì)算整個(gè)企業(yè)上月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，匯總編制《增值稅納稅申報(bào)表》，并據(jù)以編制《應(yīng)繳增值稅分配表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《分配表》，見(jiàn)附件2），于10日前將《分配表》轉(zhuǎn)交下屬的異地分支機(jī)構(gòu)。
3.中化石油總部及其下屬的異地分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《分配表》分別編制本單位的《增值稅納稅申報(bào)表》，按規(guī)定向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
中化石油總部及其下屬的異地分支機(jī)構(gòu)在編制本單位的納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際銷(xiāo)售情況填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表主表的“銷(xiāo)售額”部分第1行至第10行的相關(guān)指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填寫(xiě)納稅申報(bào)表第11行（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），根據(jù)本單位分配的稅款填寫(xiě)納稅申報(bào)表第19行（應(yīng)納稅額）和第24行（應(yīng)納稅額合計(jì)），根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與應(yīng)預(yù)繳的稅款差額填寫(xiě)第12行（進(jìn)項(xiàng)稅額）。如當(dāng)期出現(xiàn)企業(yè)的匯總進(jìn)項(xiàng)稅額大于匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況，則公司總部應(yīng)根據(jù)下面的公式計(jì)算填寫(xiě)第12行（進(jìn)項(xiàng)稅額）：
總部進(jìn)項(xiàng)稅額＝匯總進(jìn)項(xiàng)稅額-匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額＋總部銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
四、關(guān)于發(fā)票管理
中化石油公司總部及其下屬的分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售貨物所使用的普通發(fā)票分別由公司總部和各中心站向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)，再交由各加油站使用開(kāi)具；所使用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票由公司總部向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)，由公司總部統(tǒng)一開(kāi)具。
五、其他問(wèn)題
（一）中化石油總部及其下屬異地分支機(jī)構(gòu)的收入、支出由公司統(tǒng)一核算，賬簿、憑證由公司總部統(tǒng)一保管。
?。ǘ┍就ㄖ?015年8月1日?qǐng)?zhí)行。中化石油今后開(kāi)設(shè)的新分支機(jī)構(gòu)，其稅收征收管理參照此文件執(zhí)行。
附件：1.中化石油安徽有限公司分支機(jī)構(gòu)名單（略）
2.應(yīng)繳增值稅分配表（略）
