發(fā)文機關(guān)海關(guān)總署
發(fā)文日期2024年10月28日
時效性2024年12月01日生效
發(fā)文字號海關(guān)總署令第273號
施行日期2024年12月01日
效力級別部門規(guī)章
第一條 為了正確確定內(nèi)銷保稅貨物的計稅價格，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國關(guān)稅法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 內(nèi)銷保稅貨物計稅價格的確定，適用本辦法。海關(guān)可以依申請或者依職權(quán)，對內(nèi)銷保稅貨物的計稅價格依法進行確定。涉嫌走私的內(nèi)銷保稅貨物計稅價格的確定，不適用本辦法。
第三條 內(nèi)銷保稅貨物的計稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)確定。
第四條 進料加工進口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時，海關(guān)以料件原進口成交價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
屬于料件分批進口，并且內(nèi)銷時不能確定料件原進口一一對應(yīng)批次的，海關(guān)可按照同項號、同品名和同稅號的原則，以其合同有效期內(nèi)或電子賬冊核銷周期內(nèi)已進口料件的成交價格計算所得的加權(quán)平均價為基礎(chǔ)確定計稅價格。
合同有效期內(nèi)或電子賬冊核銷周期內(nèi)已進口料件的成交價格加權(quán)平均價難以計算或者難以確定的，海關(guān)以客觀可量化的當期進口料件成交價格的加權(quán)平均價為基礎(chǔ)確定計稅價格。
第五條 來料加工進口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時，海關(guān)以企業(yè)辦理內(nèi)銷納稅手續(xù)之日的同時或者大約同時進口的與料件相同或者類似的保稅貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
第六條 加工企業(yè)內(nèi)銷的加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
副產(chǎn)品并非全部使用保稅料件生產(chǎn)所得的，海關(guān)以保稅料件在投入成本核算中所占比重計算結(jié)果為基礎(chǔ)確定計稅價格。
按照規(guī)定需要以殘留價值征稅的受災(zāi)保稅貨物，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。按照規(guī)定應(yīng)折算成料件征稅的，海關(guān)以各項保稅料件占構(gòu)成制成品（包括殘次品）全部料件的價值比重計算結(jié)果為基礎(chǔ)確定計稅價格。
邊角料、副產(chǎn)品和按照規(guī)定需要以殘留價值征稅的受災(zāi)保稅貨物經(jīng)海關(guān)允許采用拍賣方式內(nèi)銷時，海關(guān)以其拍賣價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
第七條 深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物內(nèi)銷時，海關(guān)以該結(jié)轉(zhuǎn)貨物的結(jié)轉(zhuǎn)價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
第八條 保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的保稅加工進口料件或者其制成品，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的保稅加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的保稅加工進口料件或者其制成品的計稅價格依據(jù)本條前兩款規(guī)定不能確定的，海關(guān)以企業(yè)辦理內(nèi)銷納稅手續(xù)之日的同時或者大約同時內(nèi)銷的相同或者類似的保稅貨物的內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
第九條 除保稅區(qū)以外的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的保稅加工料件或者其制成品，以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
除保稅區(qū)以外的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的保稅加工料件或者其制成品的內(nèi)銷價格不能確定的，海關(guān)以企業(yè)辦理內(nèi)銷納稅手續(xù)之日的同時或者大約同時內(nèi)銷的相同或者類似的保稅貨物的內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
除保稅區(qū)以外的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的保稅加工制成品、相同或者類似的保稅貨物的內(nèi)銷價格不能確定的，海關(guān)以生產(chǎn)該貨物的成本、利潤和一般費用計算所得的價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
第十條 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的保稅加工過程中產(chǎn)生的邊角料、廢品、殘次品和副產(chǎn)品，以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)經(jīng)海關(guān)允許采用拍賣方式內(nèi)銷的邊角料、廢品、殘次品和副產(chǎn)品，海關(guān)以其拍賣價格為基礎(chǔ)確定計稅價格。
第十一條 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的保稅物流貨物，海關(guān)以該貨物運出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所時的內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)確定計稅價格；該內(nèi)銷價格包含的能夠單獨列明的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所內(nèi)發(fā)生的保險費、倉儲費和運輸及其相關(guān)費用，不計入計稅價格。
第十二條 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的研發(fā)貨物，海關(guān)依據(jù)本辦法第八條、第九條、第十條的規(guī)定確定計稅價格。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的檢測、展示貨物，海關(guān)依據(jù)本辦法第十一條的規(guī)定確定計稅價格。
第十三條 內(nèi)銷保稅貨物的計稅價格不能依據(jù)本辦法第四至十二條規(guī)定確定的，海關(guān)依次以下列價格估定該貨物的計稅價格：
（一）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格；
（二）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格；
（三）與該貨物進口的同時或者大約同時，將該進口貨物、相同或者類似進口貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，但應(yīng)當扣除以下項目：
1.同等級或者同種類貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售時通常的利潤和一般費用以及通常支付的傭金；
2.進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
3.進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。
（四）按照下列各項總和計算的價格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用，向中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用，該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
（五）以合理方法估定的價格。
納稅人可以向海關(guān)提供有關(guān)資料，申請調(diào)整前款第三項和第四項的適用次序。
第十四條 本辦法中下列用語的含義：
內(nèi)銷保稅貨物，包括因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷需要征稅的加工貿(mào)易貨物、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)貨物、保稅監(jiān)管場所內(nèi)貨物和因其他原因需要按照內(nèi)銷征稅辦理的保稅貨物，但不包括以下項目：
（一）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目所需的機器、設(shè)備和建設(shè)所需的基建物資；
（二）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所內(nèi)企業(yè)開展生產(chǎn)或綜合物流服務(wù)所需的機器、設(shè)備、模具及其維修用零配件；
（三）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)自用的辦公用品、生活消費用品和交通運輸工具。
內(nèi)銷價格，是指向國內(nèi)企業(yè)銷售保稅貨物時買賣雙方訂立的價格，是國內(nèi)企業(yè)為購買保稅貨物而向賣方（保稅企業(yè)）實際支付或者應(yīng)當支付的全部價款，但不包括關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。
拍賣價格，是指國家注冊的拍賣機構(gòu)對海關(guān)核準參與交易的保稅貨物履行合法有效的拍賣程序，競買人依拍賣規(guī)定獲得拍賣標的物的價格。
結(jié)轉(zhuǎn)價格，是指深加工結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)間買賣加工貿(mào)易貨物時雙方訂立的價格，是深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入企業(yè)為購買加工貿(mào)易貨物而向深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出企業(yè)實際支付或者應(yīng)當支付的全部價款。
第十五條 納稅人對海關(guān)確定計稅價格有異議的，應(yīng)當依法先向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
第十六條 違反本辦法規(guī)定，構(gòu)成走私或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，由海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》的有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第十七條 本辦法由海關(guān)總署負責解釋。
第十八條 本辦法自2014年2月1日起施行。
