發(fā)文機關國務院辦公廳,財政部,審計署,中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行,國家(發(fā)展)計劃委員會
發(fā)文日期1998年05月19日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國辦發(fā)〔1998〕21號
施行日期1998年05月19日
效力級別國務院規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構(gòu)：
為貫徹落實 《國務院關于進一步深化糧食流通體制改革的決定》(國發(fā)[1998]15號)，財政部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行制定了《關于清理消化國有糧食企業(yè)新增財務掛帳和其他不合理占有貸款的辦法》。經(jīng)國務院批準，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
附件：關于清理消化國有糧食企業(yè)新增財務掛帳和其他不合理占用貸款的辦法 (財政部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，1998年5月11日）
根據(jù) 《國務院關于進一步深化糧食流通體制改革的決定》(國發(fā)[1998]15號)的精神，現(xiàn)就清理、消化國有糧食企業(yè)(以下簡稱糧食企業(yè))新增財務掛帳和其他不合理占用貸款提出以下辦法。
一、 清理范圍是：糧食企業(yè)在1992年4月1日至1998年5月31日期間發(fā)生的新增財務掛帳和其他不合理占用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的糧油收購貸款(以下簡稱貸款)。上述糧食企業(yè)是指從事定購糧、保護價糧、中央和地方儲備糧油的收購、儲存、批發(fā)業(yè)務以及城鎮(zhèn)居民基本口糧、農(nóng)村需救助人口口糧、軍糧、救災救濟糧、水庫移民口糧經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，不從事上述經(jīng)營業(yè)務的糧食企業(yè)不納入清理范圍。
新增財務掛帳，是指在上述期間內(nèi)糧食企業(yè)自身無法彌補的沒有形成資產(chǎn)的各項開支占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款；其他不合理占有貸款，是指在上述期間內(nèi)糧食企業(yè)附營業(yè)務、生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、無法收回的應收帳款和其他擠占挪用占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。糧食企業(yè)庫存糧油、包裝物、低值易耗品、物料用品、貨幣資金、結(jié)算資金、可收回的應收帳款、進項稅等占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款，不得列入其他不合理占用貸款范圍。
二、 糧食企業(yè)新增財務掛帳，根據(jù)其成因具體分為違反財經(jīng)法規(guī)造成的損失、財產(chǎn)損失、費用掛帳、地方財政未補掛帳、經(jīng)營虧損五種類型。按財務制度的有關規(guī)定，應由糧食企業(yè)自行處理的開支和損失，不得列入財務掛帳范圍。
(一)違反財經(jīng)法規(guī)造成的損失，是指糧食企業(yè)挪用糧油收購貸款從事期貨、股票、房地產(chǎn)經(jīng)營及購置非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)等發(fā)生的已計入和未計入盈虧的利息開支和本金損失；亂擠亂攤成本、費用的開支；違反有關規(guī)定支付的罰沒款項，以及其他違反財經(jīng)法規(guī)造成的損失。
(二)財產(chǎn)損失，是指糧食企業(yè)因主客觀原因造成的已計入盈虧和待處理的財產(chǎn)凈損失，包括：人力不可抗拒原因造成的凈損失，人為原因造成財產(chǎn)損壞、丟失、被盜等凈損失。
(三)費用掛帳，是指糧食企業(yè)按財務制度規(guī)定應在當期攤銷而未攤銷的費用支出，以及當期已經(jīng)發(fā)生應計入盈虧而未計入的費用支出。
(四)地方財政未補掛帳，是指糧食企業(yè)因地方財政按規(guī)定負擔的補貼款不到位而未彌補的有關開支。
(五)經(jīng)營虧損，是指糧食企業(yè)在經(jīng)營糧油過程中因市場變化、經(jīng)營管理不善等原因造成的虧損。
三、 糧食企業(yè)其他不合理占用貸款，根據(jù)其成因分為附營業(yè)務、生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、無法收回的應收帳款和其他擠占挪用占用貸款四種類型。
(一)附營業(yè)務占用貸款，是指糧食企業(yè)從事糧油粗加工、精深加工、自制包裝物、建筑、釀造、運輸、飲食服務、種養(yǎng)殖業(yè)等業(yè)務，占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。
(二)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款，是指糧食企業(yè)購建簡易糧倉、烘干塔、輸送機、運輸車輛等生產(chǎn)性設施，剔除財產(chǎn)損失和累計提取折舊后凈占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。
(三)其他擠占挪用占用貸款，是指糧食企業(yè)興建樓堂館所、購置通訊設備、小汽車等非生產(chǎn)性設施，地方政府從糧食企業(yè)調(diào)用資金，外單位及個人借款，對外投資及經(jīng)營期貨、股票、房地產(chǎn)等，剔除財產(chǎn)損失、累計提取折舊和經(jīng)營虧損后凈占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。
(四)無法收回的應收帳款占用貸款，是指糧食企業(yè)按財務制度規(guī)定可列作壞帳損失但尚未作為壞帳損失計入盈虧的應收帳款占用的農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款。
四、 糧食企業(yè)新增財務掛帳和其他不合理占用貸款的清理、審核工作，按照財政部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和國家糧食儲備局制定的清理辦法，由國務院有關部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府組織實施。
五、 經(jīng)審核、確認納入消化范圍的糧食企業(yè)新增財務掛帳，按糧食企業(yè)隸屬關系，分別由中央財政和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一籌措資金歸還銀行貸款本金和利息。
(一)中央直屬糧食企業(yè)的新增財務掛帳，從1998年7月1日起，由中央財政統(tǒng)籌資金(包括適當集中掛帳企業(yè)的經(jīng)營利潤)在5年內(nèi)歸還銀行貸款本息。
(二)地方糧食企業(yè)的新增財務掛帳，根據(jù)各地糧食產(chǎn)銷數(shù)量、財力狀況和掛帳數(shù)額，按以下四類情況處理掛帳本金和利息。
1.北京、天津、上海、廣東等省、直轄市，由省、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金在3年內(nèi)消化掛帳本金和利息。
2.人均可用財力達到或高于全國平均水平、糧食總產(chǎn)和人均產(chǎn)量低于全國平均水平、掛帳數(shù)額一般的地區(qū)，其掛帳本金由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金在5年內(nèi)消化。消化期內(nèi)的利息按同期糧食收購貸款利率計算，由中央財政補貼。
3.人均可用財力低于全國平均水平、糧食總產(chǎn)和人均產(chǎn)量接近或高于全國平均水平、掛帳數(shù)額較大的地區(qū)，其掛帳本金由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金在8年內(nèi)消化。消化期內(nèi)的利息按同期糧食收購貸款利率計算，由中央財政補貼。
4.財政承受能力較弱、糧食總產(chǎn)和人均產(chǎn)量高于全國平均水平、掛帳數(shù)額很大的地區(qū)，其掛帳本金由省、自治區(qū)人民政府統(tǒng)籌資金在10年內(nèi)消化。消化期內(nèi)的利息按同期糧食收購貸款利率計算，由中央財政補貼。
地方糧食企業(yè)上述新增財務掛帳中，屬于違反財經(jīng)法規(guī)造成的損失和人為原因造成財產(chǎn)損失所占用的貸款，中央財政不補貼利息，掛帳本金連同利息均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金，在上述消化期內(nèi)歸還銀行貸款本息。
1998年6月1日以后，糧食收儲企業(yè)不允許再發(fā)生新的虧損掛帳。糧食企業(yè)要通過減員增效、改善經(jīng)營、降低費用、提高效益，尤其要堅持順價銷售的原則，在還本期限內(nèi)，從經(jīng)營利潤中逐步歸還虧損掛帳的本金。國發(fā)[1998]15號文件下發(fā)后，地方糧食企業(yè)經(jīng)營利潤如何用于消化新增財務掛帳，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
六、 糧食企業(yè)其他不合理占用貸款，根據(jù)占用情況和責任分別處理。
(一)糧食企業(yè)附營業(yè)務占用貸款，按照國發(fā)[1998]15號文件的規(guī)定，一律劃轉(zhuǎn)到有關國有商業(yè)銀行。
(二)糧食企業(yè)購建用于糧食收儲業(yè)務的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款，經(jīng)嚴格審核后按新增財務掛帳的處理規(guī)定進行消化。
(三)無法收回的應收帳款占用貸款，由糧食企業(yè)按現(xiàn)行財務制度的規(guī)定進行處理，逐期攤?cè)霌p益，按期歸還銀行貸款本息。
(四)糧食企業(yè)其他擠占挪用貸款，要按有關規(guī)定追究責任人的責任并進行處理。地方人民政府擠占挪用的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌資金，在新增財務掛帳消化期限內(nèi)歸還銀行貸款本息。糧食企業(yè)擠占挪用的，按現(xiàn)行財務制度的規(guī)定處理，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府督促糧食企業(yè)盡快歸還銀行貸款本息。
七、 經(jīng)審核、確認納入消化范圍的新增財務掛帳，從1998年7月1日起，由農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行對糧食企業(yè)停收利息。糧食企業(yè)在1998年6月份應支付的上述貸款利息，納入消化計劃。對省、自治區(qū)、直轄市人民政府負責處理的新增財務掛帳和其他不合理占用貸款，北京、天津、上海、廣東等省、直轄市從1998年7月1日起開始消化本金和利息；其他地區(qū)從1999年1月1日起開始消化本金。中央和地方都要按消化計劃將應歸還的利息和本金及時撥付給農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。
八、 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要按照國務院有關規(guī)定，繼續(xù)抓緊完成1991糧食年度末政策性財務掛帳消化任務。同時，對經(jīng)審核、確認納入消化范圍的糧食企業(yè)新增財務掛帳和其他不合理占用貸款，要制定切實可行的消化措施，并將消化計劃上報國務院。經(jīng)國務院批準后，由財政部會同有關部門逐省、自治區(qū)、直轄市下達具體消化方案。
九、 經(jīng)清理、核實后，糧食企業(yè)新增財務掛帳和其他不合理占用貸款(除劃轉(zhuǎn)到有關商業(yè)銀行的附營業(yè)務占用貸款)的債權、債務關系原則上不作變動。糧食企業(yè)的開戶銀行要將新增財務掛帳和其他不合理占用貸款與其他貸款分開，實行專戶管理，糧食企業(yè)單獨記帳。
十、 對各省、自治區(qū)、直轄市人民政府負責處理的新增財務掛帳和其他不合理占用貸款消化情況要進行考核?？己恕ⅹ剳偷木唧w辦法另行規(guī)定。
清理、消化糧食企業(yè)新增財務掛帳和其他不合理占用貸款工作，直接關系到糧食流通體制改革的進程。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和有關部門要密切配合，通力協(xié)作，切實采取有效措施，積極籌措資金，扎扎實實地做好消化工作，以促進糧食流通體制改革的順利進行。
十一、 本辦法由財政部負責解釋。
